Нередко возникают сложности при начислении ЗП, которые касаются определенных вычетов нестандартного плана. Удержание части ЗП работника проводится исключительно на основании приказа, который составляет и подписывает руководитель. Специалисты кадровой службы обязаны сделать проверку данных по всем видам удержаний, учитывая то, что законодательство позволяет делать их лишь в ряде определенных случаев. Все дело в том, что если они не будут иметь законного основания, то понести наказание может не только руководитель предприятия, но и рядовые сотрудники, которые несут на себе ответственность за начисление оплаты. Чтобы избежать таких неприятностей, нужно изучить нюансы возможностей удержаний из ЗП, а также четко знать, в каких ситуациях такие действия будут незаконными.
Сразу же следует заметить, что удержания из ЗП производятся на основании федеральных норм законодательства и на основе трудового кодекса. Региональные власти не имеют права создавать законы, которые бы могли иметь влияние на данный вопрос.
Работодатель не может устанавливать перечень причин, которые касаются вопроса вычетов. Соответственно, определенные виды отчислений из ЗП сотрудника будут незаконными. Например, курение в неположенном месте - это своеобразное нарушение, которое формирует необходимость взыскания штрафа. Тем не менее, работодатель не имеет право производить исчисление данного штрафа.
Законом предусмотрены возможности отчислений по заявлению работника. Работник составляет заявление с просьбой взимать определенные отчисления с его заработной платы, предоставляет необходимые документы для перечислений. Также могут быть назначены выплаты по инициативе руководства, и есть такое понятие, как обязательные вычеты.
Все вычеты могут отчисляться исключительно на основании приказа руководителя. При этом, в обязательном порядке соблюдается четко установленная структура составления приказа, а также работодатель обязан придерживаться допустимых пределов по отчислениям.
Существуют определенные выплаты, которые считаются обязательными. Процесс взыскания производится на основании деятельности третьих лиц. Например, с работника систематически снимается определенное количество средств в государственные структуры. В данном случае работодатель выступает налоговым агентом или же посредником, который делает все необходимые перечисления и составляет отчетные документы:
- К обязательным отчислениям с ЗП работников, считаются налоговые вычеты. Работодатель руководствуется налоговыми нормами, чтобы осуществлять правильные расчеты соответствующих сумм, а также осуществлять удержание налоговых выплат со всех сотрудников в четко установленные промежутки времени. ЗП начисляется с учетом ряда выплат, а также с учетом оклада. После чего, с полученной суммы отчисляется налог;
- Также к обязательным выплатам можно отнести выплаты по исполнительным листам. Это могут быть алиментные выплаты на детей, определенные акты об административных нарушениях и пр. Соответственно, снимаются средства по судебным решениям, но такие отчисления можно произвести только при наличии соответствующего документа, листа исполнительного типа.
По выплатам, которые касаются исполнительных листов, работодатель не составляет приказ. Также не нужно получение согласия работника. Руководитель руководствуется в данном случае именно листом исполнительного типа, и производит отчисления в пределах допустимых норм.
Чтобы с работника осуществить отчисление по исполнительному листу, нужно предоставить данный документ руководителю, чтобы получить основания для удержаний. Кроме листа исполнительного типа, работодатель может получить судебный приказ, в котором будут четко определены все данные, касательно определенных необходимостей перечисления денежных средств по конкретному делу. Также соглашение по алиментам выступает основой последующих денежных выплат с ЗП сотрудника на счет другого родителя, который воспитывает ребенка.
Сразу же с начисленной ЗП отсчитывается сумма НДФЛ. Налог играет важную роль в процессе формирования иных удержаний. Так как остальные суммы будут рассчитываться уже из полученной разницы насчитанной суммы дохода и суммы НДФЛ. Существуют иные, обязательные выплаты, к которым относятся выплаты по медицинскому страхованию, а также выплаты в пенсионный фонд. Все перечисленные выплаты осуществляет работодатель. Законом установлены процентные ставки по тому или же иному виду выплат. Работодатель должен произвести соответствующие расчеты, а также составляет отчетную документацию и осуществляет перечисление средств в бюджет.
Работник имеет право составить заявление, в котором будет указана своеобразная просьба по вопросу перевода денежных средств на определенные нужды. Желание работника представляет собой определенное распоряжение, на проведение регулярных платежей, причем, сумма может быть указана любая. Руководителю не нужно ориентироваться на нормы законодательства по максимальным отчислениям. Цель платежей также может быть практически любая.
В наше время чаще всего выплаты осуществляются в фонды страхования и на счета кредитных организаций. Работник, оформив кредит, с целью быстрого погашения, составляет заявление на имя работодателя с указанием на желание делать регулярные отчисления на четко определенный счет. Сумму отчислений также указывает сам работник. Также выплаты могут осуществляться в благотворительные фонды, в качестве платежей профсоюзу и пр.
Существуют определенные правила, которые определяют возможность удерживать средства по заявлению работника. Так, работодатель имеет право делать такие перечисления на основании заявления работника, но в тоже время не закреплена обязанность выполнения данных действий. Работник же вправе указать четко определенные источники дохода, из которых будут перечисляться средства. Например, указать, что все выплаты проводятся из полученной премии, компенсации и пр. При оформлении заявления, нужно учитывать, что за перечисление средств следует оплачивать определенные комиссии банку. И данные комиссии должны учитываться работником, так как работодатель не обязан производить их уплату со своего кармана.
Удержания от работодателя
Работодатель также имеет право делать определенные отчисления с ЗП работника:
- Компенсация за аванс, который не был отработан. Сегодня работодатели уплату ЗП должны проводить посредством предоставления аванса и окончательной суммы. Фактически, формируется разделение оплаты труда на части, так как закон устанавливает необходимость оплаты труда не реже, чем раз в две недели. Суть аванса заключается в том, что выдается он заранее, за две недели до момента, когда будет осуществлен процесс выдачи основной ЗП. Не всегда работодатели во внимание принимают отпуска, а также нет возможности учета отпуска без оплаты, соответственно, последующее отработанное время может не покрыть ранее выданной суммы аванса. Чтобы возместить потери, которые сформированы таким образом, работодатель обязан составить приказ, на основании которого будет выполнен процесс удержания части ЗП;
- Кроме того, работодатель может производить процедуру фактического взыскания аванса, который был выдан для возмещения расходов, связанных непосредственно с командировкой или же работой в иной местности. Когда работника отправляют в командировку, он получает определенную сумму средств в кассе предприятия. После окончания работы он обязан предоставить документы, которые отражают все его финансовые потери. Если же сумма средств, определенных документально меньше той суммы, которая фактически была получена работником на исполнение профессиональных обязательств, то возникает возможность законного удержания данной суммы с последующей начисленной ЗП. Впрочем, на многих предприятиях устанавливается правило, которое определяет возможность возврата излишка суммы аванса в денежном эквиваленте. Работник приезжает с командировки, сдает все отчеты, после чего, сдает средства, которые оказались излишне выданными. Если работник не выполняет таких действий, средства будут вычислены из его ЗП. Работодатель обязан составить специальный приказ на удержание отчислений;
- Работодатель может осуществить назначение штрафа в связи с тем, что работник отказывается выполнять функциональные или же должностные обязанности. Также возможны удержания, которые связаны с возникновением счетных ошибок. Во всех случаях счетные ошибки возмещаются из ЗП работника на законных основаниях. Например, если работнику ошибочно была начислена более существенная ЗП, или же дополнительные выплаты, то в данном случае удержание будет равным счетной ошибке. Когда работник нарушает профессиональные, и функциональные обязательства, также возможно назначение штрафа. При возникновении таких ситуаций работодатель составляет приказ. Отсутствие приказа формирует отсутствие возможности удержать из ЗП работника. Все обстоятельства ситуации описываются достаточно четко и точно;
- Удержание формируется за неотработанные дни отпуска. В случае, если работодатель расторгает трудовой договор, а все выплаты отпускного типа уже были сделаны работодателем, устанавливается возможность произвести удержания. Но, в определенных случаях такое возмещение будет невозможным. Например, в случае, если работника призывают на срочную службу, если речь о сокращении работника или же производится процесс ликвидации предприятия;
- Также нужно отметить возможность удержаний, которые формируются за счет материального ущерба. Есть лица, которые несут на себе материальную ответственность, и в случае возникновения ситуации, когда работник нарушает свои полномочия, работодатель может использовать структуру отчислений, которые касаются материального ущерба. Как вы понимаете, обязательным условием выплат считается составление приказа, который формирует детальное описание нюансов последующих удержаний с ЗП работника.
Существует масса вариантов удержаний, которые могут быть сформированы на основании приказа работодателя. Обязательно составляется соответствующий документ, формируется необходимость описания всех нюансов ситуации. Если же работодатель не делает процесс возврата материального ущерба в течение месяца, так как ЗП работника недостаточно для взыскания, то формируется возможность подать заявление в суд, после чего, возмещение будет проведено посредством получения судебного решения. В большинстве случаев, материальная ответственность формируется весьма значительная, и приходится обращаться в суд. Суд выдает приказ или же исполнительный лист, после чего, формируются все необходимые выплаты в пределах установленной суммы с каждой ЗП сотрудника. На каждое отчисление не нужно составлять отдельный приказ, так как основанием будет выступать лист исполнительного типа.
Ответственность материального типа возникает в том случае, если выявляется факт ненадлежащих действий, которые стали причиной возникновения нарушений, приведших к материальным потерям. В такой ситуации работодатель должен составить приказ, указать причину взыскания, указать, какой вред был нанесен имуществу, указать ответственное лицо. Если же обнаруживается, что нет никакой взаимосвязи с действиями работника и последствиями в виде материального ущерба, то произвести процесс удержания будет невозможно. Виновный также может оспорить данный факт, предоставив доказательства того, что он не имеет никакого отношения к возникшим последствиям. Работодатель также не может удерживать средства, не имея на это никаких оснований.
Работодатель может формировать выплаты не только суммы возникшего ущерба, но еще и потребовать компенсировать сумму, которая необходима для ликвидации нанесенных действий. Сотрудник обязан составить письменное объяснение возникшего факта. В случае, если сотрудник не согласен с действиями работодателя, он имеет право подать специальное заявление в суд, чтобы оспорить действия своего руководителя. Когда работник отказывается составлять письменное объяснение, руководитель может составить акт, подтверждающий тот или же иной факт. Акт должен быть подписан двумя другими работниками, которые фактически будут выступать в данном деле свидетелями.
По распоряжению руководителя можно сделать возмещение, если сотрудник составил объяснение и согласен с предоставленной ему мерой наказания. В случае, если документ оформлен в течение месяца, с момента, когда данный ущерб был обнаружен, а также в случае, если общая сумма не превышает ЗП.
Перед тем, как оформлять документ на удержание, производится ревизия, после чего, фиксируется факт недосдачи. В случае, когда речь идет о продукции, то формируется возможность оплаты сотрудником недосдачи с учетом цены производства, а не цены реализации. Все сотрудники, с которых осуществляется взыскание, непременно подписывают приказ. Бывают ситуации перерасхода ГСМ, когда сотрудник использует автомобиль не в рабочих целях. Составляется документ, который определяет излишний перерасход таких материалов, к таким документам прилагаются маршрутные листы. Формируется приказ, который подписывается работником.
Законом устанавливается, что систематически осуществляется проведение медицинского осмотра сотрудников. Все сотрудники проходят его за счет работодателя. Руководство переводит средства на счета медицинского заведения, где работники проходят медицинский осмотр. Если же работник не отрабатывает полгода с момента проведения данного осмотра, формируется возможность взыскать с него сумму, которую работодатель потратил на прохождение осмотра.
- Вверху документа нужно указать наименование организации, в которой выпускается приказ. Далее следует наименование документа - приказ, и обязательно указывается номер, который присваивается документу в соответствии с параметрами внутренней фиксации корреспонденции;
- Указывается дата составления приказа, а также город, в котором расположено предприятие. Обязательно нужно указать направление приказа - об удержании из ЗП, указывается должность и ФИО человека, с которого взыскиваются отчисления. Указывается точная сумма;
- Далее следует объяснение. Например, указывается дата, когда в ходе инвентаризации или же ревизии, были обнаружены определенные варианты недосдачи на четко определенную сумму средств. Указывается дата предыдущей инвентаризации. Далее следует указание на то, что независимый оценщик установил сумму недосдачи. Прилагаются данные акта об оценке. Формируется указание на то, кто именно виновен в недосдаче по мнению специалистов, проводивших оценку. Также указывается мнение по данному вопросу виновного лица. Например, виновное лицо факт причастности признает полностью, и указывает на то, что он соглашается добровольно выплатить установленную сумму;
- Указывается окончательное решение. Например, за неудовлетворительное исполнение ранее возложенных обязанностей, осуществить составление выговора человеку, который признан виновным в формировании недосдачи. Осуществить удержание в четко определенной сумме, установить структуру вычетов в соответствии с установленными нормами законодательства;
- Документ также в своем составе содержит указание лица, которое должно проконтролировать процесс исполнения составленного приказа, также ставится подпись директора, и подпись работника, на которого приказ выпущен.
Законом устанавливается ряд правил, которые определяют отсутствие возможности отчислить средства с суммы, которая предусмотрена в качестве компенсации ущерба, нанесенного здоровью. Также, работодатель не может совершать удержания с тех сумм, которые предоставляются работнику в качестве компенсации за полученные увечья.
Не делаются выплаты с тех средств, которые перечисляются в качестве НДФЛ, страховых и пенсионных выплат, выплат медицинского страхования. Другими словами, формируется отчисление всех средств, которые положены государственным структурам, после чего, остальные удержания будут исчислены из остатка суммы. Выплаты должны быть сформированы приказом или же исполнительным листом. Если работник получает компенсацию за неиспользованную санаторную путевку, то с данных выплат работодатель не может делать никаких отчислений.
Как осуществляется удержание из ЗП?
- Изначально начисляются средства всех видов оплат сотруднику. Формируется полноценная сумма ЗП, причем в расчетных документах, которые выдаются сотруднику, указываются все виды выплат, начисленных на предприятии;
- Из полученной общей суммы ЗП осуществляется вычет суммы средств, которые направляются на погашение налога. Осуществляется выплата средств в страховые фонды и пр.;
- Из суммы, которая получилась, осуществляются различные виды удержаний. На руки работник получает остаток суммы.
Все виды выплат, начислений и удержаний должны быть зафиксированы в расчетных документах.
Например. Работнику начислена ЗП в размере 10 000 рублей, премия - 2000 рублей, компенсация за стаж - 3000 рублей, получается сумма в 15 000 рублей - полноценный заработок работника. На отчисления в государственные фонды осуществляется удержание суммы в размере 3000 рублей. Получается остаток в размере 12 000 рублей, сумма отчислений по исполнительному листу составляет 2 000 рублей. Значит, работник на руки получит только 10 000 рублей. При этом, все данные о начисленной оплате труда, о премиях, компенсациях и отчислениях - удержаниях, должны быть четко прописаны в расчетном документе. Удержания же возможны в случае наличия приказа от руководителя, составленного в соответствии с нормами закона, или же на основании судебного приказа, листа исполнительного типа.
Выводы
Удержания должны быть оформлены документально, иначе они будут незаконными и необоснованными. В основном отчисления с ЗП работников осуществляются в качестве налога, социальных выплат, медицинского страхования. Это стандартные и обязательные отчисления, которые формируются на основании федеральных законов и норм трудового кодекса. Отчисления по судебным решениям возможны только в том случае, если есть лист исполнительного типа, судебное решение. Также удержания можно осуществлять на основании постановлений судебных приставов, и на основании акта исполнения административных наказаний. В любом случае, для удержаний нужны основания.
При формировании выплат, которые спровоцированы желанием работника, нужно будет предоставить заявление, в котором четко определена сумма и срок перечислений. Работодатель должен на основании заявления составить приказ. Обоснованием будет выступать заявление работника. Удержания по инициативе работодателя возможны на основании приказа, в котором четко сформированы все нюансы осуществления нарушения со стороны работника, а также на основании письменного согласия работника. В отдельных случаях работодателю придется подавать заявление на принудительное взыскание средств через суд.
С зарплаты сотрудников допускается производить удержания. Но, для этого бухгалтеру нужны основания, со слов он это делать не имеет права. Взыскание может быть в принудительном либо добровольном порядке. При наличии первых обстоятельств, взыскания производятся в соответствии с законом или исполнительными документами. Второй вариант возможен при личном заявлении сотрудника. Допускается так же на основании ст. 137 ТК удерживать излишне уплаченные суммы с работников, но суммой не более 20 % от дохода.
Кто составляет?
Порою работники изъявляют личное желание удержания некоторых сумм из своего ежемесячного дохода. Для этого человеку необходимо подготовить и сдать бухгалтерии специальное заявление об удержаниях. Письмо Рос труда ПР/7156-6-1 разъясняет, что существуют ограничения в размерах удержаний.
При этом, максимальная сумма взыскания с зарплаты может быть только:
- 20 % при переплате денег;
- 50 % в случаях установленных законом 50 %.
Стоит отметить, что данные ограничения не касаются добровольных взысканий. То есть, работник вправе самостоятельно решать каким образом ему распоряжаться своими деньгами. Поэтому, именно он пишет заявление и обозначает в нем необходимую сумму, а также порядок и сроки взысканий. Работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, основываясь на закон. Поэтому производить взыскания он может в следующих случаях:
- обязательные удержания;
- по инициативе работодателя;
- по желанию сотрудника.
Только работодатель может производить взыскания, так как именно он делает начисления и выплачивает суммы за труд.
Основания для взыскания сумм с зарплаты
Общий порядок удержаний и зарплаты работников устанавливает ст. 137 ТК РФ. Основания взысканий могут быть:
- обязательными;
- добровольными.
Среди первых можно выделить налог с дохода физических лиц (НДФЛ). Эти удержания производятся по закону, поэтому дополнительных заявлений здесь человек никаких не пишет. Так же к таким основаниям можно отнести:
- исполнительный лист;
- судебный приказ;
- и тому подобное.
Также удержания могут производиться по инициативе работодателя. Здесь основанием является административный проступок. По результатам причинения ущерба работодатель издает приказ об удержаниях. Сюда же можно отнести:
- Выявление недостачи;
- Счетные ошибки;
- Излишне выплаченный аванс;
- И тому подобное.
При всех выше перечисленных основаниях работодатель издает приказ, при этом не требуется согласие сотрудника. Также работник имеет полное право составить и принести работодателю прошение на добровольное удержание. При этом, работодатель вправе и отказаться от лишней работы.
Когда сотрудник вправе написать добровольное заявление для взыскания с зарплаты
Законодательство никак не ограничивает людей. Поэтому работник вправе сам установить причину необходимости взыскания денег с зарплаты. Это может быть, к примеру:
- сумма на медицинские и страховые взносы;
- платежи профсоюзу;
- погашение займов, как работодателю, так и финансовым компаниям;
- оплата услуг ЖКХ;
- платежи на алиментное содержание;
- и тому подобное.
Указанный перечень причин считается открытым и может дополняться другими основаниями. При обращении к работодателю следует учитывать, что он вправе, но не имеет обязательств выполнять просьбу. Тем не менее, здесь есть исключения. Если человек пишет прошение на отчисления профсоюзу, работодатель не вправе отказать.
Таким образом, законодательство разрешает производить добровольные удержания с зарплаты работников только на основании соответствующего заявления.
Кредит от работодателя
Закон не запрещает оформление договорных отношений между работодателем и сотрудником по займу средств. Поэтому, организация может поощрять трудящегося. Она выдает кредит без процентов, либо под очень низкий процент. Но, чтобы вычеты были законными перед составлением заявления должен быть соответствующий кредитный договор. Здесь подробно описывается порядок возврата средств и условия.
Документ в таком случае оформляется на имя руководителя. В нем он конкретно ставит:
- ежемесячную сумму вычета из зарплаты;
- когда будет производиться оплата.
Так как подобные платежи не обязательны и носят добровольный характер, ограничений по сумме удержаний быть не может. Тем не менее, больше, чем указано в прошении, работодатель вычесть не сможет. Кроме того, если работник решит уволиться работодатель не вправе его удерживать и лишать зарплаты. Когда человек отказывается выплачивать положенные суммы, у организации остается только один выход, подать на него в судебную инстанцию.
Оплата алиментного содержания
Согласно ст. 80 Семейного кодекса оба родителя имеют обязательство оплачивать алименты на детей. При этом, оплачиваются эти суммы как добровольном, так и в принудительном порядке. Когда на предприятие поступает исполнительный лист, дополнительно заявлений никаких писать нет необходимости, сам документ является основанием.
Заявление требуется составлять при добровольной оплате алиментов на детей. Сотрудник подробно прописывает кому, и в каких количествах будут уплачиваться денежные средства. А главное, куда их необходимо отправлять. Обычно, в таких случаях составляется нотариальное соглашение, которое необходимо приложить к заявлению. Если плательщик алиментов отказывается выплачивать суммы по соглашению, получатель вправе обратиться к приставам. Тогда взыскания будут выплачиваться в обязательном порядке на основании исполнительного листа.
Деньги на оплату ЖКХ услуг
Для удобства, сотрудник организации может написать в бухгалтерии предприятия заявление на вычет сумм в счет оплаты ЖКХ.
Здесь подробно прописывается:
- с какой даты;
- какая сумма;
- на какой счет ежемесячно будет оплачиваться.
Подобные документы пишутся от руки. Такие случаи, на практике, встречаются редко, так ка работодатели не особо желают заниматься дополнительными перечислениями. Принудить организацию к подобным действиям по закону не возможно. Это хорошо для работника, но совсем удобно для организации.
Сроки
Так как сотрудник самостоятельно изъявляет желание об удержаниях, он же и обозначает в заявлении сроки их произведения. Если в этом документе не обозначен окончательный срок взыскания, прекратить его можно еще одним заявлением. Тогда оно должно иметь название « о прекращении удержаний».
Именно в этом и существует различия между добровольными и обязательными взысканиями. Вторые прекращают свое действие только после увольнения. Но, так же начнут действовать с момента следующего трудоустройства.
Добровольное заявление очень удобно. Человеку не нужно каждый раз искать реквизиты для оплаты. А и плательщик будет доволен. В установленное время он будет получать свои деньги.
Как правильно составить документ?
Как уже было сказано выше, каждый работник вправе написать заявление на добровольный вычет сумм, с целью последующего их перевода получателю. Пишется подобный документ всегда на имя руководителя от руки. Взыскания могут быть установлены в фиксированной сумме либо в виде процента от дохода, только этот момент обязательно необходимо прописать в документе.
Законодательством не установлен определенный образец заявления на добровольные удержания из зарплаты. Тем не менее, этот документ должен иметь всю необходимую информацию. Чтобы правильно составить заявление необходимо придерживаться следующих пунктов:
- обязательно необходимо обозначить название организации, производящей вычет;
- подробные данные заявителя;
- детали, то есть куда кому, сколько и по каким реквизитам перечислять деньги;
- общий порядок выплаты;
- дата начала удержаний;
- дата сдачи документа в бухгалтерию;
- виза.
Так как заявление подается в добровольном порядке, сотрудник может подать другой документ на его изменение либо аннулирование. После того, как организация согласилась производить удержания с зарплаты работника, издается соответствующий приказ по предприятию.
Каждый работник вправе составить заявление на удержание из заработной платы. Образец его не установлен законом. Поэтому пишется оно от руки, но должно содержать полную информацию о сроках и суммах взысканий, а также реквизитах получателя.
Вконтакте
Удержания из зарплаты сотрудников. Как избежать ошибок?
Оксана Вильчинская, заместитель генерального директора по экономике и финансам ООО Инвест-силикат-стройсервис
Тема, посвященная порядку осуществления удержаний из заработной платы работников, не нова, но всегда актуальна. Работодателям нередко приходится удерживать из доходов работников алименты, оплату кредита, коммунальных услуг. В статье рассмотрены основные моменты, связанные с удержаниями из заработной платы сотрудников.
Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать и сотрудникам кадровых служб, и сотрудникам, ответственным за начисление и выплату заработной платы работникам.
Только в Трудовом кодексе РФ и иных федеральных законах (статья 137 Трудового кодекса РФ) установлены случаи удержаний из доходов работника. Таким образом, работодатель не может произвольно вычитать суммы из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством. Эти случаи следующие:
Обязательные удержания из заработной платы;
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
Удержания из заработной платы по инициативе работника.
Рассмотрим их более подробно.
1. Обязательные удержания из заработной платы
Эти удержания работодатель обязан осуществлять независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц. К таким удержаниям относятся:
1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в статье 208 Налогового кодекса РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
1.2. Удержания по исполнительным документам (листам).
На основании исполнительных документов из заработка работника могут производиться следующие удержания:
Алименты;
Возмещение материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу;
Возмещение вреда, причиненного здоровью;
Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
Возмещение ущерба, причиненного преступлением, и т.д.
Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц регулируются федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ Об исполнительном делопроизводстве (далее - закон № 229-ФЗ). Закон предусматривает, что обращение взыскания на заработную плату может производиться как самим взыскателем в соответствии со статьей 9 закона № 229-ФЗ, так и судебным приставом-исполнителем в порядке, прописанном главой 11 указанного закона.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Указанные лица также в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. При этом перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Виды исполнительных документов установлены статьей 12 закона № 229-ФЗ.
Все исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть обязательно зарегистрированы, во-первых, в общем журнале учета регистрации входящей корреспонденции, а во-вторых, в специальном журнале учета и регистрации исполнительных документов.
Форму журнала учета и регистрации исполнительных документов организация вправе разработать самостоятельно, утвердив в качестве одного из приложений к учетной политике.
При поступлении в организацию нескольких исполнительных документов на одного сотрудника очередность погашения сумм по конкретным документам осуществляется в соответствии со статьей 111 закона № 229-ФЗ в следующем порядке:
1) удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда;
2) удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3) удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4) удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после осуществления требований предыдущей очереди в полном объеме.
Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (пункт 4 статьи 98 закона № 229-ФЗ).
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, указаны в статье 101 закона № 229-ФЗ. Однако некоторые ограничения по обращению взыскания, установленные статьей 101 закона № 229-ФЗ, не применяются по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца.
Статья 138 Трудового кодекса РФ и закон № 229-ФЗ устанавливают ограничения размера удержаний из заработной платы при осуществлении выплат по исполнительным листам:
- С должника может удерживаться не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм.
- В соответствии с пунктом 2 статьи 99 закона № 229-ФЗ при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
3. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70% заработной платы (пункт 3 статьи 99 закона № 229-ФЗ).
Чаще всего на практике возникает необходимость производить удержания именно по исполнительным листам на взыскание алиментов. Остановимся на этих удержаниях более подробно.
Алименты - это денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
Семейное законодательство предусматривает следующие случаи взыскания алиментов:
С родителей на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей (статья 85 Семейного кодекса РФ);
С совершеннолетних детей в пользу нетрудоспособных, нуждающихся в помощи родителей (статья 87 Семейного кодекса РФ);
С одного из супругов в пользу другого нетрудоспособного нуждающегося супруга (статья 89 Семейного кодекса РФ);
В пользу бывшего супруга при определенных условиях (статья 90 Семейного кодекса РФ);
С братьев и сестер, дедушек и бабушек, внуков, воспитанников, пасынков и падчериц (статьи 93-97 Семейного кодекса РФ).
Алименты взыскиваются на основании исполнительного листа, судебного приказа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.
Наибольший интерес для рассмотрения представляют алименты на содержание несовершеннолетних детей. При их взыскании исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению до достижения ребенком 18-летнего возраста. После совершеннолетия исполнительные документы о взыскании алиментов принимаются только при наличии задолженности. При этом срок исковой давности равен трем годам.
Бухгалтерия организации начинает взыскивать алименты с того момента, когда в организацию поступает исполнительный лист, в котором указано о том, что работник организации является плательщиком алиментов на содержание своего (своих) несовершеннолетнего (-них) ребенка (детей). При этом не требуется ни специального приказа руководителя на удержание сумм из дохода работника, ни согласия последнего.
На основании пункта 1 статьи 81, статьи 106 Семейного кодекса РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей судом ежемесячно в размере:
1/4 заработка и (или) иного дохода родителей - на одного ребенка;
1/3 заработка и (или) иного дохода родителей - на двух детей;
1/2 заработка и (или) иного дохода родителей - на трех и более детей.
Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной формах. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства от 18 июля 1996 г. № 841 О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Согласно пункту 4 указанного перечня, части 1 статьи 99 закона № 229-ФЗ и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налогов (НДФЛ). При этом следует учитывать, что налоговая база по НДФЛ определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Следует учитывать, что при удержании алиментов с сотрудника, который отработал неполный рабочий месяц по неуважительной причине (например, прогул), сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.
Что касается обложения НДФЛ алиментов, получаемых физическими лицами - налогоплательщиками, согласно пункту 5 статьи 217 Налогового кодекса РФ они освобождаются от налогообложения.
В организацию поступил исполнительный лист на удержание в размере 1/4 заработка алиментов с сотрудника на содержание его несовершеннолетнего ребенка. Этот лист также содержал расчет судебного исполнителя на удержание образовавшейся задолженности в связи с уклонением работника от уплаты алиментов на сумму 40000 руб.
За апрель г. сотруднику начислена заработная плата в размере 30000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Задолженность по алиментам перечисляется на лицевой р/с в банке, а сумма текущих алиментов выдается из кассы организации.
Порядок удержания алиментов из начисленной суммы заработной платы будет следующим:
1) определяем сумму НДФЛ - 3900 руб. (30000 руб. x 13%)
2) рассчитываем сумму алиментов за апрель - 6525 руб. ((30000 - 3900) руб. x 1/4);
3) определяем размер ограничения - 18270 руб. ((30000 - 3900) руб. x 70%);
4) рассчитываем сумму удержания в погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды - 11745 руб. (18270 - 6525).
Остаток к погашению задолженности по алиментам - 28255 руб. (40000 - 11745).
В бухгалтерском учете организации необходимо произвести следующие записи:
Страница не найдена. Ошибка 404.
ВЦ Софт Плюс занимается автоматизацией управления и учета на базе программных продуктов 1С
Наша компания также занимается разработкой собственных программных продуктов на платформе «1С:Предприятие 8».
В нашей компании работают сертифицированные фирмой «1С» специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и навыки. Они помогут качественно и оперативно решить задачи по автоматизации управления и учета на вашем предприятии.
Мы опираемся в своей работе на знание и повседневное применение стандартов качества, проектных методов в управлении, процессного подхода в организации нашей деятельности.
Удержание подотчетных сумм из заработной платы – готовьтесь, должники
Далеко не все сотрудники, получив денежные средства в подотчет, торопятся отчитаться в их использовании. Если у работника случился перерасход, то такого гостя в бухгалтерию можно ждать сразу же, как это произошло. И вот он уже у дверей кассы ждет, когда ему компенсируют его «кровные».
Другое дело – если от выданного в подотчет аванса имеется остаток. И даже если работник представил вам все оправдательные документы, то вряд ли он спешит внести в кассу неизрасходованные деньги. Неужели бегать за ним по пятам, или же удержание подотчетных сумм можно произвести менее травмирующим для психики бухгалтера образом – например, из заработной платы нерадивого сотрудника?
Когда заканчивается ваше терпение
Законодательство не ограничивает сроки, на которые можно выдавать в подотчет денежные средства сотрудникам. Этот срок руководитель может установить в приказе по организации или утвердить в Положении о выдаче денежных средств в подотчет.
Не позже, чем через 3 рабочих дня после окончания установленного срока, работник обязан отчитаться за полученные деньги. Если аванс выдавался на командировочные расходы, то срок отчета – не позднее 3 рабочих дней со дня его выхода на работу после командировки (п.6.3 Указания Банка России от 11.03. N 3210-У).
Издаем приказ об удержании
Если работник в установленные сроки не возвращает остаток полученных подотчетных сумм, то работодатель может удержать эти деньги из его заработной платы. Для этого сначала издается приказ.
Приказ оформляется не позднее месяца со дня окончания срока, который установлен для отчета сотрудника.
Обратите внимание, произвести удержание подотчетных сумм можно только в случае, если сотрудник не оспаривает размер и основание удержаний. Поэтому он обязательно должен расписаться в приказе. Если работник против, то взыскание возможно только через суд. Основание: ст.137,248 ТК, письмо Роструда от 09.08.2007г. №3044-6-0.
Из месячной заработной платы сотрудника удерживать можно не более 20% от начисленной суммы согласно ст.138 ТК. Однако если работник не возражает, с его письменного согласия можно вычитать и больше.
Бухгалтерский учет
Невозвращенные своевременно подотчетные суммы – это недостача материальных ценностей:
Дебет 94 – Кредит 71 – списана сумма, выданная в подотчет и невозвращенная в установленные сроки сумма
Дебет 70 – Кредит 94 – удержана невозвращенная сумма из заработной платы сотрудника.
Основание: Инструкция по применению плана счетов.
Как при выдаче в подотчет, так и при удержании невозвращенных подотчетных сумм, не образуется ни доходов, ни расходов. Поэтому налоги и взносы не начисляются.
Как создать в вашей организации Положение о подотчете, читайте здесь. Как правильно составить авансовый отчет, смотрите тут.
А в вашей организации работники своевременно отчитываются по подотчетным суммам? Какие меры воздействия вы используете? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Приказ об удержании за неотработанные дни отпуска при увольнении (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс,)
Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 21.01..
Форма разработана для Путеводителя по кадровым вопросам. "Отпуск".
(образец заполнения)
Общество с ограниченной ответственностью "Полигон-2"
(ООО "Полигон-2")
Санкт-Петербург
Об удержании из заработной платы при увольнении
В связи с увольнением работника Петрова С.В. слесаря технической службы, по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, образовалась задолженность в виде выплаченных сумм за 6 неотработанных дней отпуска. Руководствуясь ст. 137 ТК РФ,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Главному бухгалтеру Карасевой Т.В. удержать из заработной платы слесаря Петрова С.В. денежные средства за неотработанные 6 дней отпуска с соблюдением предусмотренных трудовым законодательством правил.
Генеральный директор Антонов С.Н. Антонов
С приказом ознакомлены:
главный бухгалтер Карасева Т.В. Карасева
слесарь Петров С.В. Петров
Возмещаем средства по акту проверки
После подписания акта проверки работа бухгалтерии не заканчивается, а наступает следующий этап - реализация последствий тех или иных нарушений. На этом этапе часто возникают вопросы: кто должен платить? В каком объеме?
Как возместить нарушения, установленные проверкой, бюджетному учреждению, не занимающемуся предпринимательской деятельностью?
На эти и многие другие вопросы мы ответим в данной статье.
М. Р. ГУБАЙДУЛЛИНА,
специалист контрольно-ревизионного отдела Финансово-казначейского управления
Зеленоградского административного округа Департамента финансов города Москвы
Правовой базой взыскания излишне израсходованных либо израсходованных не по целевому назначению средств по результатам проведенных контролирующими органами проверок являются:
Основания к взысканию тех или иных сумм с бюджетного учреждения определены статьей 283 Бюджетного кодекса. К ним относят:
Данный перечень не является исчерпывающим, так как согласно статье 282 Бюджетного кодекса контролирующие органы могут также применять к нарушителям такие меры, как вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях. Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за то или иное нарушение в виде штрафов, налагаемых как на физические, так и на юридические лица, а Уголовным кодексом - уголовная ответственность при наличии оснований. Тем не менее указанные на рисунке способы реализации материалов проверки являются наиболее часто используемыми в практике ревизионных служб финансовых органов субъектов Российской Федерации. Остановимся на них подробнее.
По результатам проверок получателей средств бюджета по вопросам соблюдения установленного порядка использования средств и выявленным при этом нарушениям оформляется акт проверки, на основании которого принимается решение о мерах по реализации указанных в акте нарушений. Выбор способа реализации лежит на плечах руководителя проверенного учреждения и руководителя проверки и зависит от вида выявленного нарушения. Так, суммы не подтвержденных документально расходов, двойная оплата одних и тех же услуг, излишняя оплата выполненных работ могут быть возмещены в бюджет путем перечисления средств с предпринимательского счета учреждения;при излишне выплаченной заработной плате, как правило, производится блокировка расходов в сумме переплаты, а не удержание из оплаты труда сотрудника. Выявленные при инвентаризации недостачи взыскиваются с материально ответственного лица в объеме, зависящем от вида материальной ответственности, либо организация оплачивает эти средства самостоятельно с предпринимательского счета, либо уменьшаются ассигнования по соответствующему коду бюджетной классификации. Осуществление государственных или муниципальных закупок с нарушением порядка влечет блокировку соответствующих расходов с одновременным вынесением предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса (табл. 1, см. приложение на стр. 30).
Данный перечень не является исчерпывающим и может быть дополнен другими видами выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения в зависимости от специфики отрасли и самого учреждения.
При отсутствии возможности у проверенного учреждения возместить выявленные проверкой нарушения контролирующий орган, осуществивший проверку, в зависимости от вида нарушений вносит предложения о применении мер принуждения в виде блокировки расходов или уменьшения ассигнований. При этом возмещение в доход бюджета выявленных проверкой сумм носит разрешительный характер, в то время как блокировка расходов и уменьшение бюджетных ассигнований являются в соответствии с постановлением правительства Москвы от 16 ноября 2004 г. № 798-ПП мерами принуждения, применяемыми к нарушителям бюджетного законодательства (для контролирующих органов г. Москвы).
Возмещение
Самым простым способом реализации материалов проверки является возмещение бюджету излишне израсходованных или израсходованных не по назначению средств. В зависимости от вида выявленного нарушения это можно сделать следующими способами: удержать из заработной платы сотрудника, внести денежные средства в кассу или на расчетный счет бюджетной организации виновным в излишнем расходовании средств работником, оплатить в объеме, указанном в акте проверки, с предпринимательского счета учреждения, а также взыскать средства с подрядной организации, допустившей завышение объемов либо стоимости работ. Рассмотрим каждый из четырех случаев подробнее.
По решению администрации проверенного учреждения любое из выявленных проверкой нарушений может быть компенсировано путем перечисления в бюджет средств с предпринимательского счета. При этом издается приказ по результатам проверки, на основании которого оформляется платежное поручение.
В случае выявления проверкой излишне выплаченных сумм заработной платы работодатель имеет право произвести удержание с сотрудника. Такая мера регулируется Трудовым кодексом и допускается исключительно в трех случаях: удержание излишне выплаченной заработной платы в результате счетной ошибки, взыскание сумм недостачи, выявленной при инвентаризации, взыскание не возвращенной в срок суммы, выданной под отчет.
В последней части статьи 137 Трудового кодекса установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит, за исключением следующих случаев:
Акт проверки финансового органа является основанием к взысканию излишне выплаченной заработной платы только в случае, если переплата явилась следствием счетной ошибки. В настоящее время понятие счетной ошибки законодательно не закреплено. Единственное пояснение имеется в постановлении Совета Министров СССР от 23 февраля 1984 г. № 191 О пособиях по государственному социальному страхованию (документ утратил силу с 1 января 2007 года), в котором указано, что счетная ошибка - это арифметическая ошибка. Таким образом, к счетной ошибке относят неверно произведенное математическое действие, повлекшее излишнюю оплату.
Если причиной переплаты заработной платы, выявленной контролирующими органами, стала счетная ошибка, администрация вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. При этом работодатель вправе произвести удержания только в том случае, если работник не оспаривает их основания и размер. При несоблюдении хотя бы одного условия (срок и согласие сотрудника) удержание может быть осуществлено только в судебном порядке.
При удержании выплаченной в результате счетных ошибок заработной платы необходимо соблюдать установленные статьей 138 Трудового кодекса ограничения удержанных сумм (табл. 2).
За отчетный месяц согласно штатному расписанию и приказу по учреждению работнику должны быть начислены следующие выплаты: оклад в размере 12 520 руб.;премия - 1380 руб.;доплаты и надбавки - 378 руб. Кроме того, с зарплаты работника необходимо удержать сумму, выданную под отчет, но не возвращенную, в размере 1000 рублей. При начислении зарплаты бухгалтер неверно вывел итоговую сумму: 16 278 вместо 14 278 рублей, то есть на 2000 рублей больше. В таких же размерах выплаты были перенесены бухгалтером в расчетно-платежную ведомость. В следующем месяце в связи с излишней выплатой заработной платы работнику по причине счетной ошибки администрация бюджетного учреждения должна издать приказ об удержании 2000 руб.
Удержания за месяц, следующий за месяцем установления излишней оплаты, производятся в следующем порядке:
а) начислено - 14 278 руб.;
б) налог на доходы - 1804 руб. ((14 278 руб. - 400 руб.) х 13 %);
в) удержания в погашение подотчетных сумм - 1000 руб. (в пределах ограничений 20 % - 2495 руб. (14 278 руб. - 1804 руб.) х х 20 %);
г) удержания излишне выплаченной заработной платы - 1495 руб. (2495 руб. -
1000 руб.).
Всего удержаний за месяц - 4299 руб. (1804 руб. + 1000 руб. + 1495 руб.).
К выплате - 9979 руб. (14 278 руб. -
4299 руб.).
Остаток к взысканию излишне выплаченной суммы заработной платы - 505 руб. (2000 руб. - 1495 руб.).
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством нельзя обращать взыскание. Они перечислены в статье 79 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ Об исполнительном делопроизводстве.
Таким образом, удержать из заработной платы сотрудника сумму выявленных нарушений возможно исключительно в случае, если излишняя оплата явилась результатом счетной ошибки и выполнены два обязательных условия: с момента выплаты прошло не более одного месяца и работник организации согласен с объемом удержания.
Второй вид нарушения, при котором допускается произвести удержание из заработной платы работника, - недостача материальных ценностей.
Трудовой кодекс обязывает работника бережно относиться к имуществу работодателя (часть 2 ст. 21 ТК РФ). Работодатель, в свою очередь, имеет право требовать этого от своих сотрудников, а также привлекать их к материальной ответственности (часть 1 ст. 22 ТК РФ).
При несоблюдении этих условий у работника возникает материальная ответственность - обязанность возместить причиненный работодателю ущерб. Согласно части 1 статьи 233 Трудового кодекса материальная ответственность работника наступает за ущерб, причиненный им работодателю в результате виновного противоправного поведения, действий или бездействия. Противоправным считается поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего трудового распорядка, инструкциями и другими обязательными правилами, а также приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.
Итак, материальная ответственность наступает при одновременном наличии следующих обстоятельств (письмо Роструда от 19 октября 2006 г. № 1746-6-1 (далее - Письмо № 1746-6-1)):
Порядок возмещения ущерба, причиненного учреждению работником, зависит от того, как оформлены отношения между ними. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами Гражданского кодекса. Если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с Трудовым кодексом.
При этом трудовое законодательство предусматривает право работодателя на отказ от взыскания ущерба с работника. Исходя из содержания статьи 240 Трудового кодекса, такой отказ допустим независимо от того, несет работник ограниченную материальную ответственность либо материальную ответственность в полном размере, а также независимо от формы собственности организации.
При этом следует иметь в виду, что собственник имущества организации может ограничить право работодателя на отказ от возмещения ущерба (полностью или частично) виновным работником в случаях, предусмотренных законами, иными нормативно-правовыми актами, учредительными документами организации.
Во всех случаях работник обязан возмещать работодателю причиненный прямой действительный ущерб (часть 1 ст. 238 ТК РФ), под которым понимают реальное уменьшение или ухудшение состояния имущества работодателя, а также необходимость произвести затраты на приобретение, восстановление имущества или на возмещение ущерба третьим лицам (часть 2 ст. 238 ТК РФ).
Таким образом, при выявлении в ходе проверки недостачи работодатель имеет право взыскать сумму нарушений с материально ответственного лица, за исключением случаев, определенных статьей 239.
Объем денежных средств, подлежащих взысканию с материально ответственного лица, зависит также от вида возложенной на работника ответственности. Трудовое законодательство разделяет полную и ограниченную материальную ответственность. Ограниченная материальная ответственность - это обязанность работника возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, но не свыше установленного законом максимального предела, определяемого в соотношении с размером получаемой им заработной платы (Письмо № 1746-6-1). Таким пределом является среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ). Он определяется в соответствии с нормами статьи 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Ограниченная материальная ответственность применяется ко всем работникам, с которыми не заключен договор о полной материальной ответственности.
Случаи полной материальной ответственности определены статьей 243 Трудового кодекса и представлены на рисунке 3.
Такая ответственность наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей;если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей;ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;в случае причинения ущерба недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции);если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии. Полная материальная ответственность состоит в обязанности возместить причиненный работодателю ущерб в полном размере.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, и перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность, утверждены постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85.
Работник, на которого распространяется только ограниченная материальная ответственность, может быть привлечен к материальной ответственности в полном размере на основании пункта 5 части 1 статьи 243 Трудового кодекса, то есть в том случае, когда ущерб причинен в результате преступных действий, установленных вступившим в законную силу приговором суда.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.
В практике бюджетных учреждений имеют место случаи коллективной материальной ответственности, при этом, определяя размер ущерба, подлежащего взысканию с каждого из членов коллектива, учитывают следующие факторы (п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 16 ноября 2006 г. № 52):
РУ = СУ ×ЗП 1/ЗП Б, где:
РУ - размер возмещения ущерба первым членом бригады;
СУ - сумма ущерба, причиненного бригадой;
ЗП 1 - заработная плата первого члена бригады;
ЗП Б - заработная плата членов бригады за межинвентаризационный период по окладам с учетом проработанного времени.
В ходе проведенной финансово-казначейским управлением проверки сохранности материальных ценностей была выявлена недостача в размере 1000 руб. Виновной в ущербе признана бригада из пяти человек, с которой был ранее заключен договор о коллективной материальной ответственности. Последняя инвентаризация проводилась три месяца назад. По итогам проверки бухгалтерской службе необходимо определить размер ущерба, возмещаемого каждым работником в следующем порядке (см. табл. 3):
Согласно статье 248 Трудового кодекса возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации учреждения путем удержания необходимой суммы из его заработной платы на основании приказа работодателя (рис. 4).
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде. Таким образом, взыскать ущерб с работника возможно только лишь в случае, если установлена его вина, он согласен с размером недостачи и не истек месячный срок с момента обнаружения. При этом сумма удержания зависит от вида возложенной на сотрудника ответственности.
Кроме того, право произвести удержания из заработной платы по результатам проверки возможно при установлении в ходе контрольных действий случаев своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.
Денежные средства могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки.
При этом в оговоренный приказом по учреждению срок или в трехдневный срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
В случае нарушения работниками установленного приказом срока использования средств, полученных под отчет, учреждение вправе произвести удержания таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия. Администрация учреждения вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. Такого рода удержания допускаются, если работник не оспаривает их основания и размеры.
Таким образом, удержание из заработной платы сотрудника сумм излишне выплаченной заработной платы в результате счетной ошибки, выявленных проверкой сумм недостач, а также своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет, возможно только при одновременном соблюдении трех условий:
В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
При установлении контролирующими органами нарушений по проведению ремонтных работ бухгалтерская служба должна направить в адрес подрядной организации письмо с требованием возместить указанную в акте проверки сумму (рис. 6).
Проверка также может выявить нарушения в части оплаты услуг по хозяйственным договорам. В этом случае необходимо определить причину нарушения и сторону, допустившую его. Если указанные в акте проверки факты доказывают, что нарушителем является исполнитель по договорам подряда, то администрация бюджетного учреждения вправе направить ему письмо с требованием возместить излишне оплаченные услуги. В случае если виновной стороной является бюджетное учреждение, необходимо перечислить в доход бюджета сумму, равную сумме выявленных нарушений, либо произвести блокировку (уменьшение ассигнований) по соответствующему коду бюджетной классификации. Об этом мы расскажем в следующем номере журнала.
Если компания переплатила работнику, то необходимо соблюсти все тонкости документального оформления удержания из зарплаты. Это важно и для налогов, и в преддверии возможной трудовой проверки.Унифицированной формы документа, на основании которого компания может без решения суда удержать из зарплаты работника излишне выданные ему суммы, нет. Есть лишь рекомендация Роструда оформить такое решение в виде приказа или распоряжения (письмо от 09.08.07 № 3044-6-0). Для целей налогового учета такой приказ послужит первичным документом, на основании которого компания сможет пересчитать НДФЛ, ЕСН и налог на прибыль (если излишне выплаченные суммы включили в расходы). Правильно составленный приказ предотвратит претензии трудового инспектора. См. образец приказа об удержании из заработной платы.
Образец приказа об удержании из заработной платыЕсть три важных правила. Прежде всего необходимо четко указать характер удерживаемой суммы, основания ее выплаты и причины удержания. Дело в том, что статья 137 ТК РФ ограничивает возможность удержания без судебного решения только несколькими случаями. Компания может вернуть:Общество с ограниченной ответственностью «Восход» (ООО «Восход»)
Приказ об удержании из заработной платы
30 апреля 2008 года заведующему складом Савельеву Василию Ивановичу по причине счетной ошибки была излишне выплачена заработная плата в сумме две тысячи восемнадцать рублей 00 копеек (2018 руб. 00 коп.), о чем 12 мая 2008 года главный бухгалтер ООО «Восход» Петрова Н.В. составила докладную записку (прилагается к приказу). В связи с изложенным, руководствуясь статьей 137 Трудового кодекса,
ПРИКАЗЫВАЮ:
удержать из заработной платы Савельева Василия Ивановича за май 2008 года сумму в размере две тысячи восемнадцать рублей 00 копеек (2018 руб. 00 коп.). Исполнение данного приказа возлагаю на главного бухгалтера Петрову Н.В. Генеральный директор ООО «Восход» Лавров Лавров В.Е. С приказом ознакомлен, с основаниями и суммой удержания из заработной платы согласен
Савельев /В.И. Савельев/
Аванс, выданный в счет зарплаты, если работник впоследствии его не отработал;
Любые суммы, выданные под отчет (командировочные, деньги на приобретение каких-либо товаров), если работник не представил по ним авансовый отчет или не приложил к нему оправдательные документы;
Зарплату, командировочные, отпускные, пособия и другие суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки; - отпускные, если работник увольняется до окончания трудового года, за который уже отгулял отпуск.
Чтобы совсем лишить трудового инспектора возможности усомниться в основаниях удержания, главбух перед изданием приказа может составить на имя директора компании еще и докладную записку - о факте и причинах переплаты. Этот документ можно приложить к приказу.
Кроме того, для издания приказа или распоряжения об удержании из зарплаты есть предельный срок - один месяц со дня окончания срока для возвращения аванса по подотчетным суммам или со дня счетной ошибки. Поэтому конкретную дату, от которой отсчитывается месячный срок, лучше упомянуть в самом приказе. Срок не установлен только для возврата отпускных, если работник сходил в отпуск авансом, а потом увольняется.
Наконец, требуется, чтобы работник отметил в приказе, что он согласен с основаниями удержания и не оспаривает сумму (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).
Из каждой зарплаты компания может удержать не больше 20 процентов (ст. 138 ТК РФ, см. также «УНП» № 32, 2007, статья «Сколько можно удержать из зарплаты работника»).
Из заработной платы сотрудников работодатель может и в добровольном, и в обязательном порядке.
К первому случаю относятся обстоятельства, не носящие неукоснительный характер в соответствии с действующими нормами законодательства и требующие заявления работника. Ко второму – относятся налоги и суммы по исполнительным документам. В первом случае, а иногда и во втором оформляется приказ работодателем.
Распоряжение готовится при возникновении необходимости удержания из заработной платы сотрудника некоторых сумм в соответствии со ст.130 ТК РФ .
Добровольное удержание применяется сотрудниками для оплаты коммунальных платежей, кредитов в коммерческих банках, профсоюзных взносов, дополнительных взносов на накопительную часть пенсии в Пенсионный фонд, отчисления в благотворительные фонды.
Частным случаем является возврат займа, выданного организацией, где работник состоит в штате.
При возникновении удержания в обязательном порядке, кроме желания работника и без его обращения на бумаге, основанием может являться существующая на текущий момент задолженность перед компанией по причинам :
- неотработки;
- неиспользованность выданного аванса и невозврат — ;
- ошибочно выплаченные ему суммы (ошибки в вычислениях) — .
На некоторые начисленные суммы дохода работника взыскание не может быть обращено . Они обозначены в статье 101 229-го ФЗ (выплаты, связанные с командировкой, переводом для выполнения трудовых функций в другую местность, с появлением на свет ребенка, с утратой близкого родственника).
Данное ограничение обязательно учитывается при оформлении приказа.
Поступление в бухгалтерию предприятия (судебного приказа) не служит поводом для издания приказа на удержание
из заработной платы подчиненного.
Вычет сумм, зафиксированных в судебном бланке, производится непосредственно на основании предоставленных документов.
В соответствии с законом Об исполнительном производстве за работодателем закреплена обязанность в течение 3-х дней осуществить перевод денежных средств в требуемом размере взыскателю (за счет должника).
Вопросы удержания денег с доходов сотрудников относятся исключительно к законам федерального уровня. Местные законодательные акты такие вопросы не решают.
К примеру, за нарушение режима труда (опоздание на рабочее место), курение в запрещенном месте подчиненного руководство компании может привлечь к ответственности в виде штрафа.
Следует понимать, что администрация фирмы может по желанию подчиненного осуществлять отчисления, но это не является ее обязанностью. Данный момент рассматривается директором предприятия.
Оформление распоряжения
Документ должен быть грамотно составлен для придания ему законной силы. Его оформление не должно привлекать внимание надзирающих государственных органов.
Стандартной формы для этого приказа не существует , составлять его допускается в произвольной форме.
В документе обязательно указываются : сумма взыскания, основание для осуществления процедуры, данные работника.
Помимо этого, заполняется информация :
- реквизиты предприятия;
- заголовок документа (приказ, распоряжение);
- номер и дата составления документа;
- подпись главы предприятия, главного бухгалтера.
Если списание является добровольным, то данный факт обязательно фиксируется в текстовой части приказа. В качестве основания распоряжения указывается заявление работника.
Внизу сотрудник проставляет свою ознакомительную подпись.
При подготовке проекта приказа на удержание из зарплаты сотрудника необходимых сумм особо важно обратить внимание на сроки . Они предусматриваются ст.137 и ст.248 трудового кодекса.
Предполагает взыскание ущерба по распоряжению об удержании из зарплаты недостающих сумм в срок не позднее 1 месяца с даты обнаружения убытка .
Работодатель, нарушив данное требование, позволяет работнику обратиться в судебные органы и оспорить законность удержания .
Аналогичное условие содержится в статье 137 ТК РФ : решение о возврате аванса, неправильно выплаченных сумм принимается в течение 1 месяца с даты осуществления выплаты.
Профессия директор по развитию Должностные обязанности директора по региональному развитию
Курсовая работа: Ликвидность и платежеспособность предприятия, методы оценки и управления
Использование показателей логистической деятельности
Понятие и элементы логистического процесса
Должностная инструкция начальника участка автотранспорта Должностная инструкция начальника транспортного упаковочного цеха