Правила ведения совместного бизнеса. Как правильно организовать совместный бизнес? Как могут объединиться ИП

ИП означает «индивидуальный предприниматель». Согласно законодательству РФ индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Предпринимательской считается деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли. Таким образом, исходя из смысла определения, можно сказать, что ИП не может быть открыто на двоих .

ИП – это физическое лицо, то есть один человек, а не юридическое лицо, не коллектив. Что же делать двум людям, желающим вести бизнес вместе?

В России сложилось представление, что зарегистрироваться и вести деятельность в качестве ИП проще и выгоднее, чем создать юридическое лицо. Однако это не совсем так. Будем считать, что «оформить ИП на двоих» подразумевает совместное ведение бизнеса . В этом случае вариантов его оформления несколько. Рассмотрим их последовательно.

Вариант 1. Оформить в качестве ИП одного из участников

В этом случае государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя пройдет только одно физическое лицо. При этом второй человек может неофициально вкладывать деньги, участвовать в управлении бизнесом.

Так поступают многие предприниматели, считая, что в этом случае получится значительно сэкономить на налогах, ведении бухгалтерского учета, применении контрольно-кассовой техники, наличии расчетного счета в банке и т.д. Действительно ли такая экономия будет выгодной, зависит от многих показателей – активности предпринимательской деятельности, ее видов и других моментов.

Более важными вопросами, с точки зрения участия в бизнесе двух человек, являются не мелкая экономия и простота регистрации, а гарантии безопасности и финансовой ответственности участников. В случае регистрации одного ИП, тот участник, который официально зарегистрирован, имеет все права на бизнес и в случае ссоры или необходимости разделения, могут возникнуть проблемы. По закону второй участник не имеет никаких прав на долю в бизнесе и доказать его участие в нем не получится.

Как показывает практика, такой способ ведения дел выбирают родственники или близкие друзья, которые доверяют друг другу и не боятся, что кто-то из них обманет компаньона. Однако в жизни бывает всякое, ссорятся и близкие родственники.

Как обезопасить себя в этом случае? Единственным вариантом может быть договор займа между компаньонами, как физическими лицами. То есть, вклад неоформленного участника подтверждается документально как заем оформленному участнику.

Расписки необходимо хранить. Это поможет вернуть деньги, в случае если отношения испортятся. Но даже такие договоры займов и расписки не смогут в полной мере компенсировать затраты на организацию предпринимательской деятельности, понесенные неоформленным участником. Также следует помнить, что участник бизнеса, оформленный как ИП, тоже несет определенные риски, которые не коснутся неоформленного участника.

Например, если бизнес окажется убыточным, индивидуальный предприниматель будет оплачивать долги в пределах ВСЕГО своего имущества , в котором будет учтена недвижимость, автомобиль и т.д. Такие риски не коснутся того, кто участвовал в бизнесе неофициально. Таким образом, описанный способ ведения бизнеса на двоих может быть рискованным и невыгодным обеим сторонам, как оформленному участнику, так и неофициальному.

Вариант 2. Оба участника оформлены в качестве ИП и заключают между собой договор простого товарищества

Этот вариант подробно расписан в Гражданском кодексе РФ (ст. 1041). Договор простого товарищества называется также договором о совместной деятельности и предполагает объединение двух или нескольких лиц для ведения совместной предпринимательской или иной деятельности без образования юридического лица.

Обязательное условие – обе стороны являются ИП или коммерческими организациями. В случае образования товарищества оба ИП определяют сумму вклада в общее дело, в том числе учитываться может имущество, деловая репутация, профессиональные навыки и знания и т.д. Материальная оценка вклада каждого участника определяется по соглашению сторон.

В чем выгода такого объединения:

• Оба ИП являются полноправными участниками совместного бизнеса
• В случае прекращения совместной деятельности, каждый ИП может действовать самостоятельно
• Прибыль от общих дел распределяется пропорционально вкладу

Однако есть и минусы . Каждый ИП обязан будет вести отдельный учет по самостоятельной деятельности и по деятельности в рамках товарищества. Отчетность также проводится по двум направлениям деятельности. Не вдаваясь в подробности бухучета и налогообложения, отметим, что такое ведение дел может создать определенные трудности, особенно для неопытных предпринимателей, которые еще не знакомы со всеми тонкостями налоговой отчетности.

Вариант 3. Образование ООО

Во многих случаях регистрация ООО станет лучшим вариантом для ведения совместного бизнеса.

Во-первых, только ООО имеют право осуществлять некоторые виды деятельности (например, торговля алкоголем).

Во-вторых, регистрация ООО позволяет прописать в учредительных документах долю каждого учредителя в уставном капитале и распределение прибыли между ними, а значит, обезопасит каждого участника с юридической точки зрения.

В-третьих, участники ООО несут ответственность по обязательствам общества только в пределах доли в уставном капитале . Процедура регистрации ООО несколько сложнее, чем регистрация ИП и включает в себя обязательное составление учредительных документов и решения о создании ООО, также необходимо открытие расчетного счета и изготовление печати. Однако для участников совместного бизнеса такая организационно-правовая форма все равно более привлекательна и безопасна.

Открытие ООО не будет намного более затратно, чем регистрация ИП. И в ООО можно сэкономить на уплате налогов, на счете в банке, и при этом получить более безопасную и солидную организацию.

Ведение бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя выгодно, только если предприниматель действительно «индивидуальный», то есть ведет деятельность самостоятельно на свой страх и риск.

В качестве вывода

Если предполагается ведение бизнеса вдвоем, то необходимо изначально грамотно его оформить и зарегистрировать в установленном законом порядке. Возможно, это потребует несколько больше физических вложений, но зато обезопасит каждого участника в случае непредвиденной ситуации, например, ссоры, кризиса или желания закрыть дело.

Описанные выше варианты ведения бизнеса хороши каждый в своем случае . Подробное описание плюсов и минусов ИП товарищества или ООО не является темой данной статьи, но эту информацию также стоит изучить перед решением организовывать свое дело. В случае честной и справедливой изначальной организации бизнеса, проще и спокойнее будет работать каждому его участнику.

"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 3

Для развития своего бизнеса собственники нередко принимают решение о создании нового юридического лица, но существуют и другие возможности расширения деятельности, например совместная деятельность или договор простого товарищества. Его применение позволяет юридическим лицам совместно действовать для достижения общей цели без образования нового юридического лица. Такая форма сотрудничества является очень заманчивой с позиции гражданского законодательства. Однако применение этого способа требует особой осмотрительности ввиду недостаточной урегулированности законодательства в части налогообложения деятельности простого товарищества.

Рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения простого товарищества и отличия от налогообложения деятельности отдельного юридического лица.

Сразу же отметим, что поскольку участником договора простого товарищества может быть и иностранная организация, всегда следует иметь в виду необходимость применения норм международных договоров РФ (при их наличии) с соответствующими государствами в области налогообложения, так как такими договорами могут быть предусмотрены нормы, отличные от норм Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В таком случае применению подлежат именно нормы международных договоров в силу такого указания в Конституции РФ и в НК РФ.

Налогообложение вновь созданного юридического лица не вызывает особых вопросов, тем не менее остановимся на его отдельных моментах, прежде чем рассмотрим порядок налогообложения совместной деятельности.

Налогообложение при осуществлении деятельности через вновь созданное юридическое лицо. Итак, в случае организации совместного дела двумя юридическими лицами путем учреждения нового юридического лица возникает новый субъект гражданских и налоговых правоотношений. В целях налогообложения новое юридическое лицо будет являться новым обособленным налогоплательщиком в соответствии с нормами НК РФ по соответствующим налогам (налоговым режимам).

По умолчанию вновь образованное юридическое лицо находится на общей системе налогообложения и уплачивает соответствующие налоги в общем порядке при наличии объекта налогообложения и налоговой базы, в частности налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог, иные налоги при наличии объекта налогообложения; налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента).

Ввиду отмены с 01.01.2010 единого социального налога юридическое лицо также является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применения специальных налоговых режимов. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Переход на нее производится в добровольном порядке по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), но при условии его соответствия ряду установленных критериев (ст. 346.12 НК РФ).

Помимо этого для налогоплательщиков, применяющих данный режим, установлены ограничения по величине доходов, а именно максимальная величина дохода, в пределах которой налогоплательщик имеет право применять упрощенную систему налогообложения (с 01.01.2010 по 31.12.2012 установлена п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в сумме 60 млн руб., индексация указанного размера не предусмотрена).

Применение упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 364.11 НК РФ) предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ; данные нормы относятся к дивидендам, а также доходам, полученным от операций с отдельными видами долговых обязательств);
• налога на имущество организаций.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (т.е. в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества).

Также следует отметить, что ввиду отмены с 01.01.2010 единого социального налога и введения страховых взносов организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в полном объеме (до этого уплачивались только взносы на обязательное пенсионное страхование). При этом тариф таких взносов на 2010 г. составляет 14% и увеличится в 2011 г. до 34%.

Упрощенная система налогообложения предусматривает два варианта объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы (налоговая ставка - 6%);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка - 15%).

Таким образом, в случае, если доходы вновь образуемой организации планируются в пределах 60 млн руб. в год, можно рассмотреть возможность применения УСН с позиции целесообразности.

Итак, при применении УСН организация вместо налога на прибыль (ставка 20%, за исключением налога на дивиденды и операций с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество (ставка может колебаться по регионам в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости имущества) и НДС уплачивает единый налог по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта.

В случае если организация на УСН получает дивиденды либо доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, в отношении таких доходов подлежит уплате налог на прибыль по ставкам, установленным соответственно п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

При принятии решения о выборе УСН либо общей системы налогообложения, а также объекта налогообложения в части УСН необходимо учесть все ограничения, соотнести планируемые доходы и расходы. Кроме того, целесообразно также принять во внимание то, что в отличие от общей системы налогообложения (в части налога на прибыль) УСН предусматривает закрытый перечень расходов, что на практике нередко не позволяет налогоплательщикам на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть некоторые расходы.

При распределении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности организацией, между участниками в виде дивидендов такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль у налогового агента (т.е. у источника выплаты) в общем порядке как в случае применения налоговым агентом общей системы налогообложения, так и в случае применения УСН.

Таким образом, при распределении прибыли (после уплаты соответствующих налогов) в виде дивидендов участники получат дивиденды за вычетом удержанного налога на прибыль в размере 9% - для российских организаций и 15% - для иностранных организаций (при отсутствии международного договора; при его наличии необходимо руководствоваться нормами такого договора, ставка может отличаться).

Следует обратить внимание на то, что международные договоры со многими государствами предусматривают пониженные ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, но нередко размер ставок поставлен в зависимость от доли участия иностранной организации в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды. Поэтому на этапе учреждения нового юридического лица с участием иностранной организации целесообразно принять во внимание нормы международного договора при его наличии.

Кроме того, порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, может зависеть от наличия у нее постоянного представительства. Если такое представительство отсутствует, то налог удерживается у источника выплаты (выплачивающей организацией), в противном случае представительство (при условии перечисления дивидендов ему) самостоятельно должно исполнить свои обязанности налогоплательщика.

Налогообложение при осуществлении совместной деятельности. Итак, по договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 Гражданского кодекса РФ). При этом сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Налоговый кодекс РФ содержит ряд специальных норм, предусматривающих особый порядок налогообложения операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества. Рассмотрим такие особенности в части отдельных налогов.

Особенности применения НДС. Особенности предусмотрены ст. 174.1 НК РФ. Ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению, возлагается на участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее - участник товарищества). Так как простое товарищество не признается юридическим лицом, обязанности налогоплательщика возлагаются на участника товарищества.

Целесообразно возложить такую обязанность на товарища, ведущего общие дела и бухгалтерский учет, поскольку ему будет проще без дублирования функций организовать учет в целях исчисления НДС.

Учитывая, что одним из участников совместной деятельности может быть иностранная организация, еще раз отметим, что обязанности налогоплательщика и учета операций возлагаются именно на российское лицо. Иностранная организация исполнять данные обязанности не может.

Участник товарищества, на которого возложены обязанности налогоплательщика в отношении операций по совместной деятельности, обязан выставлять счета-фактуры в общеустановленном порядке при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках деятельности по договору простого товарищества.

Налоговый вычет в рамках договора простого товарищества предоставляется только участнику товарищества при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу (товарищу), в общеустановленном порядке.

Итак, участник, исполняющий обязанности налогоплательщика в отношении операций по совместной деятельности, обязан в общем порядке исчислять налоговую базу по облагаемым операциям, выставляя счета-фактуры и принимая к вычету предъявленный ему НДС. Еще раз следует подчеркнуть, что для осуществления вычета счета-фактуры должны быть оформлены на имя этого участника. В противном случае ни он, ни другие товарищи не смогут принять указанный НДС к вычету. Это необходимо принять во внимание при организации деятельности простого товарищества и заключении договоров товарищами в рамках его осуществления.

Важным условием принятия НДС к вычету участником товарищества является ведение им раздельного учета товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества и используемых им при осуществлении иной деятельности. Конечно, участник должен обеспечить и ведение раздельного учета в смысле ст. 170 НК РФ.

Поскольку обязанности ведения учета операций в целях исчисления НДС возлагаются на одного из товарищей, такой товарищ должен подавать и декларацию по НДС. Особенности декларирования операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, ни НК РФ, ни иные нормативные акты не предусматривают. Разъяснения налоговых органов и Минфина России по данному вопросу отсутствуют. Учитывая изложенное, автор полагает, что участник товарищества заявляет такие операции в своей обычной декларации в общем порядке, он же уплачивает сумму налога.

Особенности применения налога на прибыль. Особенности предусмотрены ст. 278 НК РФ. Если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником (далее - участник товарищества) независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором (п. 2 ст. 278 НК РФ).

Однако непосредственно уплату налога, в отличие от НДС, осуществляет каждый товарищ (п. 3 ст. 278 НК РФ). Реализуется это следующим образом.

Участник товарищества определяет нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. Расчет осуществляется пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями. О суммах причитающихся доходов каждому товарищу участник товарищества ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщает каждому товарищу.

Каждый товарищ - налогоплательщик включает доходы, полученные от участия в товариществе, в состав своих внереализационных доходов, и такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Следует отметить, что ст. 278 НК РФ не содержит четкого определения понятия "доход" участника простого товарищества. Однако исходя из системного толкования данных норм можно сделать вывод о том, что к таким доходам относится только прибыль, полученная в рамках исполнения договора простого товарищества, распределенная участником товарищества, ведущим учет доходов и расходов. Указанный вывод подтверждается и судебной практикой (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А42-7084/2005, Дальневосточного округа от 06.06.2007 N Ф03-А59/07-2/2080).

В отношении доходов от совместной деятельности налогоплательщики-товарищи уплачивают только квартальные платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ), т.е. ежемесячные авансовые платежи с таких сумм не уплачиваются. Порядок заполнения декларации для данного случая не урегулирован, поэтому представляется необходимым производить расчет ежемесячных авансовых платежей и указывать их в декларации исходя из налога за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащего уплате с дохода от договора простого товарищества.

Для товарищей существует также ограничение по применению кассового метода. Согласно п. 4 ст. 273 НК РФ при заключении договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

Существенным недостатком осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества является невозможность учесть убытки товарищества. Согласно п. 4 ст. 278 НК РФ такие убытки не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются. То есть, если юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения или УСН, имеет право перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее и уменьшить на него прибыли будущих налоговых периодов в течение десяти лет (ст. 283 НК РФ, п. 7 ст. 346.18 НК РФ), у товарищей такое право отсутствует.

Следует также отметить, что при прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества (п. 5 ст. 278 НК РФ). По сути это означает то, что налог на прибыль в этом случае в сторону уменьшения не корректируется, что также следует отнести к недостаткам.

Необходимо учесть, что при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).

Итак, при учреждении нового юридического лица прибыль распределяется между участниками после уплаты налога на прибыль (ставка 20%) либо "упрощенного налога" (6 либо 15%), и из дивидендов дополнительно удерживается налог на прибыль (9% - для российских организаций и максимум 15% - для иностранных организаций), а при исполнении договора простого товарищества распределяемая между участниками прибыль облагается налогом на прибыль (ставка 20%) только один раз.

В части налога на прибыль имеются такие спорные вопросы, как учет расходов в виде сумм амортизации по основному средству, переданному в простое товарищество, и наличие обязанности вести раздельный учет доходов (расходов) от совместной деятельности.

В частности, по вопросу начисления амортизации УМНС России по г. Москве в Письме от 15.12.2003 N 23-10/2/69744 были даны следующие разъяснения: по основному средству, переданному для использования в деятельности простого товарищества, амортизация, которая исчислена по правилам ст. ст. 258 - 259 НК РФ, подлежит учету в составе расходов, уменьшающих полученные простым товариществом доходы. Данная позиция с точки зрения норм ст. 278 НК РФ представляется вполне обоснованной.

Тем не менее ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 07.12.2006 N Ф04-8138/2006(29022-А75-14) указал, что имущество, переданное по договору о совместной деятельности, не исключается у налогоплательщика из состава амортизируемого. Расходы в виде амортизации по основным средствам, переданным в совместную деятельность, были признаны правомерными. Однако данный вывод с позиции норм ст. 278 НК РФ представляется крайне спорным.

По вопросу ведения раздельного учета доходов и расходов в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2006 N Ф03-А37/06-2/814 суд указал, что при отсутствии раздельного учета доходов и расходов от обычной и совместной деятельности, а также подтверждении обществом невозможности восстановления раздельного учета указанных операций вся выручка и все расходы включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль общества.

Учитывая, что товарищем может быть иностранная организация, еще раз следует напомнить о необходимости применения норм международного договора в области налогообложения. Рассмотрим возможные варианты налогообложения прибыли иностранной организации.

1. При отсутствии международного договора. Необходимо руководствоваться нормами НК РФ. При этом доходы иностранной организации от участия в договоре простого товарищества подлежат налогообложению на территории РФ. Данный вид дохода в соответствии со ст. 309 НК РФ подлежит налогообложению у источника выплаты, т.е. выплачивающая организация выступает в качестве налогового агента и удерживает налог на прибыль с данных сумм по ставке 20%. Если у иностранной организации имеется постоянное представительство и доходы перечисляются ему, оно должно исполнить данную обязанность самостоятельно. Аналогичные разъяснения были даны УФНС России по г. Москве в Письме от 30.11.2006 N 20-12/105732.

2. При наличии международного договора. В данной ситуации многое зависит от того, есть у иностранной организации на территории РФ представительство или нет. Как правило, нормы международных договоров предусматривают, что прибыль от предпринимательской деятельности облагается в стране получателя прибыли при отсутствии у организации постоянного представительства. Если постоянное представительство возникает, то налог в отношении прибыли такого представительства уплачивается им самостоятельно на территории РФ.

Вопросы возникновения постоянного представительства и порядка уплаты налога на прибыль необходимо рассматривать с учетом норм конкретного международного договора.

Особенности применения налога на имущество. Особенности предусмотрены ст. 377 НК РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается в том числе имущество, внесенное в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 377 НК РФ). Налоговая база, как и в общем случае, определяется на основе данных об остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно нормам ст. 377 НК РФ, как и в отношении налога на прибыль, товарищи самостоятельно уплачивают налог на имущество в отношении принадлежащего им имущества. Это осуществляется следующим образом.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Каждый товарищ производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).

Еще раз следует отметить, что ставка налога на имущество может колебаться по регионам в пределах 2,2%.

Поскольку участником договора простого товарищества может быть иностранная организация, необходимо иметь в виду, что иностранные организации признаются плательщиками налога на имущество организаций в случаях, если они имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К такому имуществу относится (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ):

• движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства); налог исчисляется в общем порядке, организация ведет бухгалтерский учет основных средств в соответствии с нормами РФ;
• находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства); в этом случае налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по данным органов технической инвентаризации; для ее определения используются данные по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ).

Деятельность иностранной организации приведет к образованию постоянного представительства в России при наличии у нее признаков, перечисленных в ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 373 НК РФ), если иное не предусмотрено международными договорами. Следует напомнить, что эта статья устанавливает критерии постоянного представительства в целях уплаты налога на прибыль.

При этом факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории РФ, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ (п. 6 ст. 306 НК РФ).

Прочие вопросы налогообложения. Товарищу, применяющему упрощенную систему налогообложения, следует иметь в виду следующее.

Лица, применяющие УСН и заключившие договор простого товарищества, имеют право использовать только объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Поскольку товарищество не является юридическим лицом, оно не является и налогоплательщиком, однако это не освобождает товарищество от налогового учета его хозяйственных операций, имущества, доходов и расходов. Такой учет согласно разъяснениям налоговых органов и Минфина России должен осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения по правилам гл. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282, от 19.07.2006 N 03-11-04/2/145, УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634).

При этом собственно налог на прибыль организаций товарищество не уплачивает. В рамках товарищества лишь определяется финансовый результат от совместной деятельности (прибыль или убыток), который затем распределяется между товарищами и облагается у каждого товарища в соответствии с применяемой им системой налогообложения.

Следует напомнить, что по операциям реализации товаров, работ и услуг в рамках совместной деятельности нужно уплачивать НДС. Это прямо закреплено в ст. 174.1 НК РФ, а также п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Поскольку (как уже упоминалось выше) перечень расходов при применении УСН является закрытым, применение договора простого товарищества, по сути, позволяет товарищам, применяющим УСН, учесть все расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ (в части операций в рамках договора простого товарищества).

Плательщики налога при УСН учитывают полученный доход от участия в простом товариществе на основании п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ. Такой доход представляет собой прибыль участника совместной деятельности, которая распределяется в его пользу по результатам деятельности товарищества. Ее величину определяет товарищ, ведущий общие дела, и ежеквартально сообщает о ней каждому товарищу (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Такие доходы представляют собой "чистый" доход налогоплательщика, т.е. уже уменьшенный на величину расходов в рамках совместной деятельности. Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, получают определенную выгоду от участия в договоре простого товарищества. Им легче соблюсти предельный размер доходов, при превышении которого право на применение УСН утрачивается. Ведь доходы от совместной деятельности признаются на день поступления денежных средств на счета в банках (в кассу) или на день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следует также обратить внимание на следующее: если в совместную деятельность передаются основные средства и (или) НМА до того, как истекли три года с момента учета расходов на их приобретение, придется пересчитать сумму единого налога за весь период пользования такими объектами (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а в отношении основных средств и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - если они были переданы до истечения 10 лет с момента их приобретения.

налог на добавленную стоимость:

• и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС; при этом НДС, принятый к вычету в отношении такого имущества, восстанавливается. При передаче в уставный капитал он подлежит вычету у вновь образованной организации, а при передаче в простое товарищество - подлежит включению в состав расходов по налогу на прибыль у передающей стороны;
• передача имущества участнику в пределах первоначального взноса и при выходе из состава юридического лица, и при распределении имущества ликвидируемого юридического лица, и при выходе из простого товарищества, и при разделе имущества простого товарищества не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС. При этом при передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику юридического лица принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и включению в расходы, а при передаче имущества участнику простого товарищества при выходе из него либо при его прекращении НДС не восстанавливается;
• при реализации договора простого товарищества все обязанности налогоплательщика по НДС в отношении операций товарищества выполняет участник, на которого возложены такие обязанности (таким участником может быть только российское лицо);

налог на прибыль:

• и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не учитывается в расходах;
• передача имущества в пределах вклада при выходе участника из юридического лица, при распределении имущества при ликвидации юридического лица, при выходе из простого товарищества и при прекращении договора простого товарищества не признается доходом;
• при реализации договора простого товарищества учет доходов и расходов по операциям товарищества ведется участником, на которого возложены эти обязанности (таким участником может быть только российское лицо), но сам налог на прибыль уплачивается самими товарищами со своей доли прибыли;
• участник простого товарищества не имеет права применять кассовый метод;
• участники простого товарищества в отношении доходов от совместной деятельности уплачивают только квартальные авансовые платежи;
• участники простого товарищества не могут перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее;
• прибыль, получаемая участниками юридического лица, фактически дважды облагается налогом на прибыль: сначала сама прибыль, а затем - налогом на прибыль с дивидендов;
• прибыль, получаемая участниками простого товарищества, облагается налогом на прибыль один раз;
• для четкого понимания налоговых последствий при участии иностранной организации целесообразно принять во внимание условия международных договоров в сфере налогообложения с соответствующим государством (при их наличии). Учитывая то, что многие договоры предусматривают обложение налогом на прибыль прибыли от предпринимательской деятельности иностранной организации в стране резидентства (при отсутствии постоянного представительства), создав простое товарищество с организацией государства, в котором ставки налога на прибыль в отношении таких доходов меньше, можно оптимизировать налогообложение. При этом необходимо особое внимание уделить вопросам образования постоянного представительства, наличие которого обязывает уплачивать налог с доходов такого представительства в РФ;

налог на имущество:

• при реализации налог на имущество уплачивается каждым товарищем самостоятельно в отношении имущества на основании данных, предоставляемых товарищем, ведущим учет такого имущества;
• ставки налога на имущество могут отличаться (в пределах 2,2%) в регионах (субъектах Федерации).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
3. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 N 20-12/105732.
4. Письмо Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282.
5. Письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-11-04/2/145.
6. Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634.
7. Письмо УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
8. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А42-7084/2005.
9. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2007 N Ф03-А59/07-2/2080.
10. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2006 N Ф04-8138/2006(29022-А75-14).

Ю.А.Пономаренко

Консультант

АКГ "Интерком-Аудит"

300 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (8 )

получен
гонорар 33%

Александр

Добрый день. Да, будет, Вам договор по признакам подходит под договор простого товарищества:

Статья 1041 ГК РФ Договор простого товарищества

1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Статья 1044 ГК РФ Ведение общих дел товарищей

1. При ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если договором простого товарищества не установлено, что ведение дел осуществляется отдельными участниками либо совместно всеми участниками договора простого товарищества.

При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей.

2. В отношениях с третьими лицами полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, совершенным в письменной форме.

3. В отношениях с третьими лицами товарищи не могут ссылаться на ограничения прав товарища, совершившего сделку, по ведению общих дел товарищей, за исключением случаев, когда они докажут, что в момент заключения сделки третье лицо знало или должно было знать о наличии таких ограничений.

4. Товарищ, совершивший от имени всех товарищей сделки, в отношении которых его право на ведение общих дел товарищей было ограничено, либо заключивший в интересах всех товарищей сделки от своего имени, может требовать возмещения произведенных им за свой счет расходов, если имелись достаточные основания полагать, что эти сделки были необходимыми в интересах всех товарищей. Товарищи, понесшие вследствие таких сделок убытки, вправе требовать их возмещения.

5. Решения, касающиеся общих дел товарищей, принимаются товарищами по общему согласию, если иное не предусмотрено договором простого товарищества.

Нет, это не обязательно, договор действителен и без заверения нотариусом.

На вашем сайте много договоров о сотрудничестве, но они все касаются юр.лиц. Не поможете подобрать образец договора для частных лиц, естественно с доработкой своих нюансов Заранее спасибо!

Подготовка документа - это отдельная опция на сайте, либо Вы можете обратиться к любому юристу в чат и заказать подготовку документа.

Что касается образцов, которыми Вы сами можете воспользоваться, то особых отличий от договора, где сторонами будут юр. лица не имеется, поэтому в том числе Вы можете использовать этот образец.

Удачи Вам!

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Добрый день!

Согласен с коллегами по поводу договора о совместной деятельности. Но почему бы вам не создать ООО 50/50 и не вести эту деятельность от имени этого юридического лица? Ресурсы в ООО можно вложить как в уставный капитал, так и передать в аренду, безвозмездное пользование и т.п.

С финансовой точки зрения данная схема является наиболее экономически выгодной.

Общаться в чате

Микрюков Алексей

Бесплатная оценка вашей ситуации

373 ответа

158 отзывов

Здравствуйте, Сергей.

Как верно говорят мои коллеги, договор простого товарищества регулируется Гражданским Кодексом.

Статья 1041. Договор простого товарищества

1. По договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей)
обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования
юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не
противоречащей закону цели.

2. Сторонами договора простого товарищества,
заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут
быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие
организации.

3. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом «Об инвестиционном товариществе».

То есть, если целью товарищества (совместной деятельности) является достижение прибыли (предпринимательская деятельность) то физические лица-товарищи должны иметь статус ИП.

Нотариального удостоверения договора о совместной деятельности не требуется.

Ну а примерной формы между двумя физ лицами у меня нет, но это легко поправить. Заказывайте через чат его и он будет готов. ;-)

Ну а в качестве бонуса - схема касаемо простого товарищества (может пригодится)

С уважением, Микрюков Алексей

Совместная деят Совместная деят ельность.doc ельность.doc

Здравствуйте

Будет ли иметь юридическую силу заключенный между частными лицами договор о совместном ведении бизнеса (без создания ООО и других форм предприятия, вопрос ответственности за ведение коммерческой деятельности в рамках данного вопроса не расматривается) ?

Александр

Спорный вопрос. С одной стороны закон не предусматривает существование договоров данного вида. С другой стороны есть принцип свободы договора. Думаю что данный договор нужно рассматривать с позиции имеющейся судебной практики. То есть, насколько я понял, договор нужен для того, чтобы обезопасить себя в случае не верного распределения прибыли. То есть сможете ли выиграть суд при наличии и в следствии нарушении такого договора.

Нужно ли заверять такого рода договор в нотариальной конторе? И разрешено ли нотариусам заверять такие договора?

Александр

Так как такой договор не поименован в законе в принципе, то и нотариальное удостов

Добрый день, Александр.

Будет ли иметь юридическую силу заключенный между частными лицами договор о совместном ведении бизнеса (без создания ООО и других форм предприятия, вопрос ответственности за ведение коммерческой деятельности в рамках данного вопроса не расматривается) ?

Александр

На мой взгляд, подобный договор юридическую силу иметь не будет. Как заметила выше Ирина, в данном случае ваши действия будут квалифицироваться как предпринимательские. По действующему законодательству для осуществления предпринимательской деятельности необходимо иметь соответствующий правовой статус ИП, либо учреждать коммерческое юридическое лицо с соответствующими целями.

Следовательно, любые действия граждан (в том числе и заключение каких либо соглашений), направленные на ведение совместной предпринимательской деятельности в обход установленных государством правил ведения подобной деятельности - будут считаться в глазах государства ничтожными.

Т.е. после заключении подобного договора вы не сможете принудительно добиться его исполнения, т.к. отсутствуют соответствующие правовые механизмы регулирования подобных отношений.

Таким образом, Вам надо либо ИП/ЮЛ регистрировать и заключать вышеописанный договор простого товарищества, либо учреждать совместно юридическое лицо.

На мой взгляд, любые соглашения между гражданами на ведение каких либо предпринимательских действий никаких юридических последствий не порождают.

С уважением,

Согласно ст. 421 ГК РФ

Граждане и юридические лица свободны в заключении
договора.

Понуждение к заключению договора не допускается, за
исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена
настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.

2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так
и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся
элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми
актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору
применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых
содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или
существа смешанного договора.

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме
случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными
правовыми актами (статья 422).

В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой,
которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное
(диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение
либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии
такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

5. Если условие договора не определено сторонами или
диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями делового
оборота, применимыми к отношениям сторон.

Тоо есть, Вы вправе заключить один договор -смешанный
договор.

ПОСТАНОВЛЕНИЕм
Пленума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
Москва№1614 марта 2014 г.

О свободе договора и ее пределах разъяснено

1. В соответствии с пунктом 2 статьи 1 и статьей 421
Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) граждане и
юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе
договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий
договора.

Согласно пункту 4 статьи 421 ГК РФ условия договора
определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание
соответствующего условия предписано обязательными для сторон правилами,
установленными законом или иными правовыми актами (императивными нормами),
действующими в момент его заключения (статья 422 ГК РФ). В случаях, когда
условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку
соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут
своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от
предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора
определяется диспозитивной нормой.

Применяя названные положения, судам следует учитывать, что
норма, определяющая права и обязанности сторон договора, толкуется судом исходя
из ее существа и целей законодательного регулирования, то есть суд принимает во
внимание не только буквальное значение содержащихся в ней слов и выражений, но
и те цели, которые преследовал законодатель, устанавливая данное правило.

То есть, Вы свободны в установлении своих прав и
обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих
законодательству условий договора.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.04.2010 по
делу N А79-7792/2009"..

Как следует из материалов дела, муниципальное унитарное
предприятие «Ленинское районное управление жилищно-коммунального
хозяйства» (правопредшественник Предприятия, заказчик) и Общество
(подрядчик) заключили договор на техническое обслуживание, санитарное
содержание и текущий ремонт жилищного фонда и придомовых территорий от
01.02.2008 N 11, по условиям которого подрядчик принял на себя обязательство по
поручению заказчика выполнить работы по техническому обслуживанию, санитарному
содержанию и текущему ремонту жилищного фонда, инженерной инфраструктуры и
придомовых территорий, находящихся у заказчика на праве хозяйственного ведения
(оперативного управления). Общая характеристика жилищного фонда, адресный
список переданных заказчиком подрядчику на сохранность и в эксплуатацию объектов
жилищного и нежилого фонда, перечень инженерного оборудования, данные о
придомовых территориях приведены в приложении N 1. Перечень, состав и
периодичность выполнения работ приведены в приложении N 2 (пункты 1.1 и 1.2
договора).Во исполнение условий договора Общество выполнило работы и оказало
услуги, предусмотренные договором, и предъявило их заказчику к оплате.
Указанные работы и услуги приняты заказчиком по актам без
замечаний.Невыполнение Предприятием обязанности по оплате 312 673 рублей 39
копеек долга явилось основанием для обращения Общества в арбитражный суд с
настоящим иском.Правоотношения сторон основаны на смешанном договоре,
содержащем в себе элементы договора возмездного оказания услуг и договора
подряда..."

То есть, Ваши правоотношения будут н основаны на смешанном
договоре, содержащем в себе элементы договора возмездного оказания услуг и
договора подряда…

Таким образом, Вам следует заключить смешанный договор.

смогу оказать услугу по составлению Договора.
С ув.

С партнерами? Этот вопрос, пожалуй, самый важный и, в то же время, самый простой. Самый важный по той простой причине, что именно от формы организации партнерского малого бизнеса во многом зависит его дальнейшая судьба. Ну а простой по причине того, что выбора большого нет. Но, тем не менее, очень много начинающих бизнесменов-партнеров допускают ошибку именно в форме организации своего бизнеса.

Вступление.

Перед будущими непременно возникнет вопрос – в какой форме зарегистрировать свой бизнес? Вопрос этот немаловажен и от правильности его решения зависит судьба создаваемого бизнеса.

Напомню, существует несколько форм регистрации и организации бизнеса. Это: ИП – индивидуальное предпринимательство, ЛТД или ООО – общество с ограниченной ответственностью. Другие формы организации бизнеса рассматривать не будем, т.к. к малому бизнесу они обычно отношения не имеют. Итак, что лучше для – ИП или ООО. Я не буду в рамках этой статьи разбирать все преимущества и недостатки форм организации бизнеса. Я их буду рассматривать только с точки зрения организации партнерского бизнеса.

Прежде всего, рассмотрим организацию партнерского бизнеса в форме ИП. Существует два варианта партнерства в этом случае.

Первый вариант – оформление всей документации ИП на одного из партнеров, а другой партнер (или партнеры) являются негласными совладельцами этого .

Сразу хочу сказать, что я не сторонник таких партнерств. Более того, считаю такой путь для настоящего бизнеса неприемлемым. Хотя многие молодые предприниматели пробуют идти именно этим путем. Мнимые выгоды в виде простоты регистрации, простоты отчетности и возможности небольшого сокращения налогов очень привлекательны для них. Недостатки этого варианта сразу не видны, но они настолько существенны, что многократно перевешивают все видимые выгоды.

И главный недостаток – это совершенно неоправданные риски партнеров. Причем риски всех .

Прежде всего, рискует партнер, на которого оформлено ИП. Именно он будет отвечать перед государственными органами, если в бизнесе что-то не так. Именно он будет должником налоговых органов, поставщиков, кредиторов в случае убыточности бизнеса. Причем ответственность его не ограничивается имуществом бизнеса, а и его личным имуществом. У него могут быть конфискованы в счет оплаты долгов и личный автомобиль, и личное имущество и, даже, квартира. Ну а незарегистрированные совладельцы не несут никакой ответственности ни перед кем, возможно только перед собственной совестью.

Но рискует и незарегистрированный партнер (партнеры). Ведь все права на бизнес имеет только официально зарегистрированный партнер. И в случае ссоры партнеров или их желания разделить бизнес, неизбежны проблемы. Ведь единственным законным владельцем бизнеса, и, естественно владельцем всего, что в бизнесе есть, является первый партнер. А второй не имеет никаких прав и доказать свое участие в бизнесе не сможет.

Может ли незарегистрированный партнер обезопасить себя. Формально обезопасить вложенные в бизнес деньги можно. Необходимо составить договор займа, согласно которому он дает официальному владельцу ИП деньги в долг. И в случае расхождения партнеров, этот договор может помочь ему вернуть вложенную в общее дело сумму. Но вернуть свою часть заработанного бизнесом (в случае его успешности) он не сможет.

Как видите, риски всех партнеров довольно высоки, и я настоятельно не рекомендую использовать этот способ партнерства, если создавать малый бизнес с партнерами.

Малый бизнес с партнерами в форме ИП.

Второй вариант – каждый из партнеров оформляет свое ИП и затем они заключают между собой договор простого товарищества. Этот вариант существенно снижает риски партнеров и довольно широко используется на практике. Суть его сводится к тому, что каждый из партнеров регистрирует собственное ИП. А потом, создают единый бизнес, подписывая договор о совместной деятельности. В этом договоре лица прописывают права и обязанности каждого из партнеров. Подробно о партнерском договоре можно посмотреть в . Этот вариант во многом подобен созданию ООО двумя или несколькими партнерами, без открытия юридического лица.

Преимущества этого варианта как будто очевидны: каждый из партнеров имеет самостоятельный бизнес; доходы и расходы делятся в зависимости от вклада сторон; в случае раздела общего бизнеса, каждый может остаться ИП со своей долей общего бизнеса.

Но и недостатков в этом варианте хватает. Ведь каждый из партнеров должен иметь собственную отчетность. И, кроме этого, необходимо вести и общую отчетность всего бизнеса. И в случае, например, выполнения одного проекта, все доходы и расходы по его выполнению следует, пропорционально участию каждого, разделить между партнерами. Это довольно сложно сделать при разных долях партнеров. Существенным недостатком является и то, что каждый из партнеров может очень просто выйти из такого бизнеса. Просто уйти вместе со своей долей и с оборудованием, записанным на его ИП. А это может привести к закрытию всего бизнеса.

Эти недостатки настолько существенны, что я считаю, что такой малый бизнес с партнерами не вполне оправдан.

Партнерский бизнес в форме ООО.

Самым приемлемым вариантом создать малый бизнес с партнерами я считаю образование ООО. Во многих случаях это может быть единственно верным вариантом. Сама организационная сущность ООО предусматривает устранение многих проблем для партнеров.

Во-первых, регистрация ООО позволяет прописать в учредительных документах основные параметры взаимоотношений совладельцев: долю каждого из партнеров в общем бизнесе, распределение прибыли между ними.

Во-вторых, организация ООО обеспечивает юридическую защиту прав каждого совладельца.

В-третьих, партнеры в ООО несут пропорциональную ответственность за все, что происходит в их бизнесе. Но, за редким исключением, не несут ответственности своим личным имуществом.

В-четвертых, вся деятельность ООО, в том числе и финансовая, полностью прозрачна для всех партнеров, и каждый из них может проследить состояние бизнеса в любой момент.

В-пятых, никто из партнеров не может просто выйти из ООО. Для этого существуют законные юридические процедуры. Это дает время остающимся в бизнесе партнерам принять взвешенные решения по продолжению бизнеса и, при необходимости, для «латания дыр» в бизнесе.

В-шестых, ООО гораздо проще заключать партнерские соглашения с другими фирмами, особенно крупными, чем с бизнесом, организованным посредством договора простого товарищества.

В-седьмых, ООО необходимо пропускать все денежные потоки через банковский расчетный счет. Это дисциплинирует финансовую деятельность партнеров и ее прозрачность. Дисциплинирует деятельность партнеров и необходимость печати на большинстве документов ООО.

В-восьмых, ведение ООО может оказаться экономически выгоднее, чем использование для партнерства бизнеса, созданного посредством договора простого товарищества. Особенно, если партнеров больше двух. Ведь в каждом ИП должен быть бухгалтер, а в ООО он будет один. Будут исключены и другие организационные дублирования.

К недостаткам ведения малого бизнеса с партнерами посредством ООО я бы отнес только более сложную и затратную регистрацию и закрытие бизнеса.

Многие считают, что и ведение ООО более затратное. Но и в ООО, при грамотном ведении финансовой деятельности, можно существенно экономить и на налогах, и на ведении банковских счетов, и на прочих расходах.

Заключение.

Как нетрудно увидеть из вышеизложенного, малый бизнес с партнерами, на мой взгляд, лучше всего организовывать посредством создания ООО. Но при этом нельзя забывать, что просто организация ООО не решит всех вопросов, возникающих при совместном ведении бизнеса. Только грамотно составленный, в дополнение к регистрационным документам, договор между партнерами, позволит избежать многих проблем в будущем.

Чтобы образец договор о совместной деятельности между ИП и ИП образец имел юридическую силу, важно обратить внимание на корректность составления. Цель заключения соглашения – закрепление условий сотрудничества: разделение прибыли или убытка, зоны ответственности и размера взносов участников. Что важно отобразить в договоре, и какие формы взаимодействия ИП существуют?

Простое товарищество как форма организации совместной деятельности ИП

Взаимодействие в рамках договора предполагает консолидацию капиталов и усилий участников. Объединиться разрешается только коммерческим организациям или ИП. Это условие является обязательным, фиксируется ГК России. Физлица не имеют права объединяться между собой, с ИП или юридическими лицами с целью получения прибыли, но допускается участие в некоммерческих партнёрствах. Договор о совместной деятельности между ИП и физическим лицом в виде образца не разработан, ведь подобная форма отношений невозможна.

Договор сотрудничества между ИП и физ лицом образец потребуется в одном из случаев взаимодействия:

• подряд или предоставление услуг;
• договор комиссии или агентский;
• предоставление займа;
• купля-продажа;
• иные случаи.

Заполнение документа о сотрудничестве можно доверить юристу либо справиться самостоятельно. Скачать форму договора о совместной деятельности между ИП и физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, образцы других форм объединения можно на сайте http://форма-договора.рф/ .

Договором о совместной деятельности ИП и ИП закрепляется создание простого товарищества, которое подразумевает объединения нескольких ИП, при этом юридическое лицо не образуется, соответственно, регистрировать не требуется.

Целью создания является получение прибыли или реализация какой-либо цели. Товарищество позволяет увеличить ресурсы, тем самым, открыть доступ к крупным сделкам, недоступным для одного предпринимателя. Подобная форма является наиболее популярной среди предпринимателей.

При создании, каждый из будущих членов вносит долю, в одной из форм:

• денежные средства;
• имущество – автомобиль, недвижимость, оборудование, офисная техника. Также, может быть предложено использование выгодно арендуемого помещения для совместного ведения бизнеса;
• полезных контактов – контрактная база поставщиков или покупателей, выгодные для бизнеса знакомства;
• умения, навыки – например, знание бухгалтерского учёта сократит затраты на оплату услуг специализирующихся на этом фирм.

Члены товарищества имеют право пользоваться имуществом компаньонов, а также получать неограниченный доступ к документации по совместному бизнесу. Ответственность за конечный результат деятельности несёт каждый участник объединения. Так, полученная товариществом прибыль делится между участниками согласно взносам либо, если это прописано договором, поровну. Если результатом бизнеса стал убыток, он также будет распределён между членами товарищества. Исключением является убыток, полученный из-за нарушения договора одним из участников объединения: ответственность возлагается на него.

Договором сотрудничества или совместной деятельности между ИП и ИП в форме товарищества заранее определяются обязанности участников объединения, ответственность за результаты деятельности, порядок разрешения споров. Важно установить срок действия соглашения (бессрочно, до момента достижения цели или конкретная дата), условия для пролонгации, расторжения. Договор простого товарищества между ИП представлен для скачивания по ссылке https://yadi.sk/i/zEg4f5Ia3JSHAS . Решения об одобрении той или иной сделки принимаются совместно всеми членами.

Каждый член товарищества имеет право представлять интересы, выступать от имени товарищества в суде, при совершении сделок, приобретении сырья или товара.

Совместное взаимодействие ИП и ООО

ООО, как организационно-правовая форма юридического лица, открывает обширные возможности для сотрудничества, например, взаимодействие с компаниями, занимающимися оптовой торговлей. Это связано с тем, что оптовики ищут партнёров-плательщиков НДС на ОСН или ЕНВД. Ответственность ООО несёт только в рамках имущества Общества. Личный транспорт, недвижимость не имеют отношения к бизнесу.

Взаимодействие предпринимателей с ООО возможно двумя способами:

1. Создание несколькими ИП (не менее двух) ООО.
2. Договор сотрудничества или совместной деятельности между ООО и ИП.

Первый способ предполагает консолидацию средств в учредительный (уставный) капитал, который, согласно законодательству, должен превышать 10 000 рублей. При создании ООО утверждается собрание участников, которое принимает все решения голосованием. Итоги декларируются протоколом собрания участников. Все условия взаимодействия ИП в рамках созданного Общества фиксируются Уставом. ООО является юридическим лицом, имеющим обязательство вести и сдавать полную финансовую отчётность. При этом считается более надёжным партнёром, нежели ИП, в связи с чем имеет доступ к участию в крупных проектах.

Второй способ позволяет предпринимателю выступать в роли компаньона ООО, получать доход по итогам деятельности. Примером является ситуация, когда предприниматель имеет помещение, которое не использует для целей бизнеса либо арендует его, но финансовые результаты не позволяют покрыть расходы, он может заключить соглашение о совместной деятельности с ООО и в качестве взноса передать право пользование помещением компаньону. При этом предприниматель будет получать доход от прибыли Общества. Размер устанавливается договором. Если закрепить такое сотрудничество договором субаренды, то возникнет обязательство уплаты НДС.

Для заключения договора о совместной деятельности между ООО и ИП допускается использовать образец бланка договора простого товарищества, который содержит:

• информацию об участниках и предмете договора;
• подробное описание взносов членов – допускается деление на равнозначные доли или соразмерно стоимости взноса (отображается в процентном соотношении);
• сведения о зонах ответственности участников товарищества, с обязательным указанием уполномоченного на ведение бухгалтерского учёта;
• правила распределения прибыли и убытка – соразмерно взносам либо поровну;
• срок действия и причины расторжения.

Внутренний учёт итогов совмещённой деятельности также ведётся участником.

Важно: предприниматель, в рамках работ согласно договору простого товарищества не имеет права использовать систему налогообложения УСН «доходы».

Отчётность перед ФНС при совместной деятельности

Финансовая отчётность по итогам подобной деятельности имеет особенности. Так, заключив договор простого товарищества обязательно учитывать не только финансово-денежные потоки товарищества, но и те, что затрагивают ИП. Вносятся сведения в книгу учёта доходов и расходов, при этом, каждый участник имеет отдельный документ. Консолидированный учёт разрешается вести только для использования внутри товарищества. При ведении книги учёта доходов и расходов записи следует вносить так, чтобы было ясно, какие из них относятся к ИП, а какие к совместному бизнесу.

Участникам объединения доступны формы налогообложения:

1. Общая.
2. «Упрощёнка» (доходы минус расходы).

При совместном взаимодействии по договору ИП и ООО важно помнить об уплате НДС. Имущество и обязательства, являющиеся совместной собственностью, учитываются в порядке, разработанном для ИП на ОСНО. Работы, произведённые в рамках совместной деятельности, отображаются в статье баланса «Информация об участии в совместной деятельности». При учёте взносов участников в общей или личной отчётности суммы могут отличаться из-за различий в подходах к оценке (по договорной либо балансовой стоимости).

Ведение совместной деятельности в рамках простого товарищества не подразумевает создание юридического лица, что сокращает трудозатраты на регистрацию.

При этом сфера применения подобных соглашений включает также (помимо перечисленных выше целей):

• совместное долевое строительство;
• создание акционерного общества – целью выступает регистрация юридического лица.

Какая форма совместного взаимодействия не была бы избрана, важно правильно документировать отношения, для исключения имущественных претензий в будущем.