Вахтовый метод работы - это особая форма организации труда вне места постоянного проживания работников в случаях, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания. Основание - статья 297 Трудового кодекса РФ.

Персонал, привлекаемый к работам по такому методу, в период вахты проживает в специально создаваемых предприятием поселках. Последние представляют собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности работников во время труда и междусменного отдыха. Для таких целей допускается приспосабливать общежития или другие жилые помещения, которые оплачиваются за счет работодателя.

Порядок применения вахтового метода утверждается с учетом мнения выборного органа (первичной профсоюзной организации). Порядок утверждения статьей 372 Трудового кодекса РФ. В соответствии с ней администрация предприятия должна предварительно направить проект приказа об организации работ вахтовым методом и обоснование по нему в профсоюзную организацию, представляющую интересы работников. Она в свою очередь не позднее пяти рабочих дней должна подготовить работодателю в виде мотивированного мнения по этому проекту в письменной форме.

Все возникшие разногласия должны быть оформлены протоколом. После этого администрация имеет право принять приказ, который может быть обжалован профсоюзом в соответствующую государственную инспекцию труда или в суд.

Какие для вахтовиков предусмотрены гарантии и компенсации

Законодательством для вахтовиков предусмотрены следующие гарантии и компенсации (ст. 302 Трудового кодекса РФ):

• надбавка за вахтовый метод работы (взаимен суточных) - за каждый календарный день пребывания в местах проведения работ в период вахты, а также за фактические дни в пути до места выполнения работы и обратно;
• дневная ставка (тарифная ставка) - за каждый день нахождения в пути от местонахождения предприятия или пункта сбора до места выполнения работ и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций.

Размер этих надбавок и порядок их выплаты законодательно не предусмотрены. Их работодатель должен установить приказом по организации, коллективным или трудовым договором. Данными документами могут быть также предусмотрены нормы и порядок возмещения расходов на проезд работника к месту вахтовых работ и обратно. Это касается случаев, когда работодатель принимает на себя такие расходы. Дело в том, что трудовым законодательством компенсация работнику расходов на проезд в качестве обязательной выплаты не предусмотрена.

Обязанность работодателя организовать доставку вахтовиков к месту проведения работ и обратно предусмотрена в Основных положениях о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82 (далее - Основные положения № 794/33-82). Этот нормативный документ действующий. Его пункт 2.5 предписывает работодателю:

• организованно доставить работников на вахту от местонахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом использовать экономически целесообразные виды транспорта;
• использовать собственный транспорт.

А вот проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы оплачивать предприятию не обязательно. Эту норму, содержащуюся в пункте 2.5 Основных положений № 794/33-82, признал недействительной Верховный суд РФ в решении от 17 декабря 1999 г. № ГКПИ 99-924 . Арбитры сослались на то, что законодательством такие выплаты не предусмотрены.

Допускает применение постановлений Правительства СССР только в части, не противоречащей трудовому законодательству, статья 423 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, работодатель может не оплачивать проезд работника от места жительства до пункта сбора или до места вахты. А вот проезд от установленного им пункта сбора или от места расположения предприятия до места выполнения работ он должен обеспечить или возместить.

Можно ли учесть расходы на доставку вахтовиков

Расходы от места сбора до места работы вахтовым методом хозяйство может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией. Таким же образом оно может учесть и расходы на проезд работника от его места жительства. Такая возможность прямо предусмотрена подпунктом 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но такие расходы должны быть предусмотрены коллективным договором. Об этом еще раз напомнили из высшего финансового ведомства в письме от 16 мая 2013 г. № 03-03-06/1/17142. Это касается как расходов по доставке, когда проезд организует работодатель, так и расходов по возмещению работнику стоимости купленных им билетов (письмо № 03-03-06/1/17142).

В разъяснениях чиновники из высшего финансового ведомства указывают, что расходы можно учесть не только на основании подпункта 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, но и в качестве расходов на оплату труда (п. 2 письма Минфина России от 10 января 2008 г. № 03-04-06-02/2). К ним, в частности, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такой выплатой может быть и компенсация стоимости проезда работников от их места жительства к месту работы.

Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Так указано в статье 164 Трудового кодекса РФ. А если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, предприятие вправе самостоятельно определить, к какой именно группе оно их отнесет (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Таким образом, компенсационные выплаты могут быть учтены и в качестве расходов на оплату труда. Дополнительным условием является то, что эти выплаты должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Законодательством не предусмотрена обязанность работодателя заключать коллективный договор в случае отсутствия инициативы со стороны работников. Это следует из смысла статей 21 и 22 Трудового кодекса РФ. Поэтому такого документа у предприятия может и не быть. Поскольку подпункт 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ предусматривает такой договор как обязательное условие, возникает вопрос: можно ли отнести в состав затрат при расходы на проезд работников при его отсутствии?

В достаточно старом письме Минфина России от 12 июля 2005 г. № 03-05-02-04/135 финансисты разрешили это делать, но при условии, что такая обязанность закреплена трудовым договором. Но, к сожалению, свою позицию они не аргументировали. С ними можно согласиться, но только в части выплат, компенсирующих работнику стоимость проезда. Как указано выше, эти расходы могут быть учтены на основании пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ как расходы на оплату труда. Которые, в свою очередь, могут быть предусмотрены как коллективными, так и трудовыми договорами (ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Облагаются ли компенсации вахтовикам НДФЛ

По мнению чиновников, облагать или нет налогом на доходы расходы по доставке работников до места работы вахтовым методом и обратно, зависит от маршрута. Если работник доставляется на вахту и обратно от места сбора или местонахождения предприятия, то расходы являются компенсационной выплатой и налогом не облагаются. А если от места жительства, то попадают под налогообложение.

В частности, в письме Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343 чиновники указали, что освобождаются от налогообложения все виды установленных законодательством компенсационных выплат. Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В то же время возмещение работникам стоимости проезда из других регионов и промежуточных пунктов отправления до места работы и обратно признается их доходом. Он облагается налогом при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно. В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ расходы по доставке являются доходом работника, полученным в натуральной форме. Соответственно, облагаются налогом и выплаченные работникам суммы в качестве компенсации стоимости проезда.

В отличие от мнения чиновников судьи в этом заняли противоположную позицию. В частности, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 февраля 2009 г. № Ф04-482/2009(20348-А81-14) отметил, что по положению о вахтовом методе, принятому на предприятии, оно обязано компенсировать проезд работника от места жительства до пункта сбора. Соответственно, такая выплата является компенсацией и не облагается НДФЛ.

А ФАС Московского округа в постановлении от 15 марта 2010 г. № КА-А40/1852-10 отклонил доводы налоговиков о том, что стоимость проезда работника от места жительства до места сбора или до вахты признается облагаемым доходом в натуральной форме. Судьи признали такие выплаты компенсационными и отметили, что статья 164 Трудового кодекса РФ позволяет оплатить сотруднику расходы на проезд до вахты и обратно. Они не входят в систему оплаты труда и не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Н. Максимова ,
налоговый консультант

М.Г. Мошкович, юрист

Оплата проезда вахтовикам к месту работы: что с налогами?

Тему статьи предложила Виолетта Высевкова, г. Нижневартовск.

Советские трудовые нормы обязывали работодателей обеспечивать вахтовикам дорогу к месту работы и обратно. Однако сегодня вахтовый метод применяется уже не совсем так, как раньше, в силу чего возникают некоторые сложности с налогообложением, которые мы и будем рассматривать. Кроме того, по просьбе нашей читательницы коснемся специфических проблем с вахтовиками, приезжающими из Украины. Текущая политическая ситуация привела к тому, что до нашей страны им приходится добираться «на перекладных», а именно - через Молдавию или Белоруссию. Да и пункты сбора все время меняются, поскольку неизвестно, как именно в очередной раз работник будет добираться.

Из чего складывается дорога на вахту

Вахтовый метод организации труда применяется в случаях значительного удаления места работы от места жительства работников и (или) места нахождения организаци ист. 297 ТК РФ . Работники, занятые на такой работе, не могут ежедневно возвращаться домой. В период вахты (как правило, это месяц) они живут вблизи объекта, на котором работают, в специально созданном вахтовом поселке, предоставляемом общежитии и т. п., а работодатели оплачивают им проезд к месту работы.

Варианты оплаты проезда могут быть следующими:

• <или> от места сбора до работы и обратно. Место сбора - это место нахождения организации или иное определенное администрацией место, куда работники должны прибыть для дальнейшей отправки на вахту. Доставка работников от места сбора к месту работы и обратно для организации обязательн ап. 2.5 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82 (далее - Основные положения); ст. 423 ТК РФ ;
• <или> от места жительства до места сбора (и обратно) и от места сбора до работы (и обратно). Желающих работать на удаленных объектах немного, поэтому организации нередко привлекают иногородних или даже иностранных работников. При этом многие работодатели оплачивают им также дорогу от дома до места сбора. По закону это не обязательно, подобные компенсации прописываются в локальных нормативных актах, коллективных и (или) трудовых договорах.

Оплата работодателем дороги от места жительства когда-то была предусмотрена нормативн оп. 2.5 Основных положений . Сейчас это положение не действуе тРешение ВС от 17.12.99 № ГКПИ 99-924 . Однако, по мнению ВАС, это не означает, что работодатель не вправе компенсировать расходы на проезд от места жительства добровольн о;

• <или> от места жительства до места работы и обратно. Иногда встреча в пункте сбора теряет смысл. Ведь это раньше вахтовый метод был характерен для работы в труднодоступных районах или районах со сложными природными условиями (в частности, Крайнего Севера). То есть работники просто не могли приехать на такой объект самостоятельно. А сейчас в порядке вахты организовываются и обычные виды работ, если это выгодно работодателю. Так, суд, рассматривая спор о недоимке по ЕСН, признал правомерным применение вахтового метода для организации уборки московских улиц приезжими из других регионов Росси иПостановление ФАС МО от 08.07.2008 № КА-А40/6130-08 . В подобных случаях пункт сбора не нужен, работодатели оплачивают сразу путь от дома до работы.

Рассмотрим теперь, как учитывается оплата дороги при налогообложении.

Налогообложение расходов на дорогу

Налог на прибыль

В НК прямо сказано, что затраты на доставку вахтовиков от места жительства (сбора) до места работы и обратно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацие йподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ . При этом неважно, покупает ли организация билеты сама или компенсирует затраты работникам. Главное, чтобы соответствующая обязанность работодателя была предусмотрена коллективным договоро мподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ ; Письма Минфина от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17142 , от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384 (п. 2) .

А как быть, если коллективного договора в организации нет? Ведь его наличие не обязательно. Тогда порядок оплаты расходов на доставку нужно отразить в трудовом договоре с вахтовико мПисьмо Минфина от 12.07.2005 № 03-05-02-04/135 .

Таким образом, затраты на проезд организация может учесть в «прибыльных» расходах при любом варианте.

НДФЛ и взносы

Оплату расходов по проезду к месту работы можно рассматривать как компенсацию затрат, связанную с исполнением трудовых обязанносте йст. 164 ТК РФ . Она обязательна для работодателя:

• в части «пункт сбора - вахта» - в силу нормативного акт ап. 2.5 Основных положений ; ст. 423 ТК РФ ;
• в части «дом - пункт сбора» либо «дом - вахта» - в силу локального нормативного акта, коллективного или трудового договора.

Поэтому НДФЛ и страховых взносов (в том числе «несчастных») тут быть не должн оп. 3 ст. 217 НК РФ ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ) .

Однако Минфин высказывал иное мнение. Он считал возможным не облагать только оплату проезда от места сбора, да и то при условии, что работники не имеют возможности добраться то точки назначения самостоятельно (в силу труднодоступности объекта). А оплата дороги от места жительства до места сбора (либо прямо от места жительства до работы) - это доход работника в натуральной форм еПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-06/5379 , от 24.04.2008 № 03-04-06-02/41 .

Мы обратились с вопросами к чиновникам, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

“ Страховыми взносами в фонды (в том числе «на травматизм») не облагается только оплата проезда вахтовика от пункта сбора до места выполнения работы. Поскольку такие расходы признаются компенсационными выплатами, установленными ст. 302 ТК РФподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ . А если организация оплачивает вахтовикам проезд от места жительства до работы и обратно, то на стоимость проезда нужно начислить страховые взнос ып. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ , так как такой компенсации в ТК не предусмотрено и эта оплата будет рассматриваться как выплата в пользу работника в рамках трудовых отношени й” .

Напомним, что непосредственно оплата проезда от места сбора предусмотрена советскими правилам ип. 2.5 Основных положений . А ст. 302 ТК РФ регулирует порядок выплаты надбавки и иные гарантии за работу вахтовым методом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ Закон не обязывает работодателя обеспечивать и оплачивать проезд вахтовиков от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работы. Следовательно, такая оплата либо возмещение работникам стоимости проезда признается доходом работника, полученным в натуральной форм еподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Компенсационной выплатой, не облагаемой НДФЛ, является только оплата проезда от места сбора до места выполнения работ ып. 3 ст. 217 НК РФ ” .

Тем не менее в защиту работодателей недавно выступил ВАСПостановление Президиума ВАС от 08.04.2014 № 16954/13 : дополнительные гарантии и компенсации, установленные в организации, становятся обязательными для работодателя. Поэтому предусмотренные, к примеру, коллективным договором выплаты по возмещению оплаты проезда вахтовиков от дома до пункта сбора и обратно являются компенсационными, не входят в систему оплаты труда и не должны облагаться страховыми взносами. В качестве дополнительного аргумента ВАС сослался на порядок учета таких расходов при налогообложении прибыли. Как мы уже говорили, расходы на доставку сотрудников от места жительства до места работы - это прочие расходы, а не расходы на оплату труда.

Указанный спор касался недоимки по страховым взносам в отношении оплаты проезда вахтовиков к месту работы в районах Крайнего Севера. Однако сформулированная позиция, по сути, универсальна, вы можете ссылаться на нее в случае претензий ФСС по взносам «на травматизм», а также претензий налоговиков по НДФЛ.

Если вахтовик едет из Украины

Все вышесказанное применимо и к организациям, привлекающим на работу вахтовым методом граждан Украины.

Что касается пункта сбора, то он определяется администрацие йп. 2.5 Основных положений , и нигде не сказано, что пункт сбора должен быть один. Поэтому если работник может ехать разными путями, то продумайте все возможные пункты и зафиксируйте их:

• <или> в локальном нормативном акте по работе вахтовым методо мст. 297 ТК РФ ;
• <или> в трудовых договорах с вахтовиками.

Главное, чтобы работник успевал прибыть в пункт сбора в день, обозначенный в графике. Ведь в нем отражается время нахождения в пути от места сбора к месту работы на вахт ест. 301 ТК РФ . А график работы на вахте должен быть:

• согласован с профсоюзом (если он есть в организации) как ЛНАст. 372 ТК РФ ;
• доведен до сведения работников не позднее чем за 2 месяца до введения его в действие.

Следует также отметить некоторый риск для тех организаций, которые оплачивают проезд работников-вахтовиков кружным путем (Украина - Молдавия - Россия или Украина - Белоруссия - Россия). Если стоимость кружного пути будет существенно отличаться от стоимости прямого, то налоговики могут обратить внимание на этот нюанс при выездной проверке.

Как правило, в подобных случаях инспекторам нужен хоть какой-нибудь документ, обосновывающий, почему работник ехал не прямым рейсом, а в обход (справка об отмененных рейсах, о закрытии авиа- или железнодорожного сообщения и т. д.) Если такого документа нет, то стоимость проезда могут исключить из «прибыльных» расходов (исходя из экономической нецелесообразност ип. 1 ст. 252 НК РФ ). В связи с этим можно посоветовать следующее:

• каждый раз берите у работников письменные заявления с объяснениями, почему они выезжали из Украины именно таким путем. Но показывать их налоговикам до поры не нужно, только если возникнут вопросы;
• фиксируйте сведения о стоимости билетов «по прямой» - на случай, если проверяющих не удастся убедить в обоснованности расходов. Тогда настаивайте на том, чтобы из расходов сняли только разницу, а не всю сумму оплаты проезда.

Если вы применяете вахтовый метод, помните, что порядок его применения в организации должен быть урегулирован локальным нормативным актом. И обязательно прописывайте все виды компенсаций вахтовику в коллективном или трудовом договоре.

В последнее время понятие вахтовый метод стал более распространённым. Если ранее люди выезжали из Москвы в поисках работы на стройки Сибири и Севера, то в наши дни в этом стремительно развивающемся центре России открывается множество вакансий. Рабочие приезжают на строительство промышленных объектов, домов, на прокладку инженерных коммуникаций. Сюда прибывают люди из стран СНГ и даже из дальнего зарубежья, и в большинстве случаев для всех находится работа. Чаще всего люди ищут работа вахтой в Москве с проживанием и питанием, которые предоставляет непосредственно сам работодатель, так как это удобно, когда работа и жилье находятся на одной территории.

В наши дни на работу вахтой в Москве приезжают люди разного пола, разных профессий, которые не могут найти работу в тех местах, где проживают. В столице появляется все больше людей с хорошим достатком, и поэтому работа вахтой в Москве с проживанием подойдет и домработнице, и садовнику или няне. Используя наш сайт, эти люди имеют возможность связаться с прямыми работодателями и среди свежих вакансий найти работу по душе. Многие приезжают в Москву чтобы заработать побольше денег, но затраты на проживание и питание в условиях большого города довольно высоки и могут составлять больше половины от заработка, работодатели, которые предоставляют работу вахтой с проживанием в Москве предоставляют жилье бесплатно, что дает существенную экономию для работников.

Уважаемые соискатели, откликайтесь на понравившиеся вакансии, отправляете резюме, предоставляйте положительные отзывы с прежних мест работы, и вы гарантированно получите хорошую работу.

Работа вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием вакансии вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием в Москве. Вакансия вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием от прямого работодателя в Москве объявления о работе вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием Москва, вакансии кадровых агентств в Москве, ищу работу вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием через агентства по подбору персонала и от прямых работодателей, вакансии вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием с опытом работы и без опыта работы. Сайт объявлений о подработке и работе авито Москва работа вакансии вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием от прямых работодателей.

Работа в Москве вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием

Сайт работа авито Москва работа свежие вакансии вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием. На нашем сайте можно найти высокооплачиваемую работу вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием. Ищите работу вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием в Москве, просматривайте вакансии на нашем сайте работы - агрегаторе вакансий в Москве.

Авито вакансии Москва

Работа вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием на сайте в Москве, вакансии вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием от прямых работодателей Москва. Вакансии в Москве без опыта работы и высокооплачиваемые с опытом работы. Вакансии вахта 15 дней с бесплатным питанием и проживанием для женщин.

Сотрудники, привлеченные к работе по вахтовому методу, не имею возможности ежедневно возвращаться с места работы домой. В статье разберем, возможна ли компенсация проезда при вахтовом методе работы, каков порядок налогообложения размера компенсации, начисляются ли на компенсацию страховые взносы.

Проезд сотрудников до места вахты и обратно

На основании ст. 297 ТК РФ, вахтовый метод предполагает организацию труда, в соответствие с которой работник ежедневно не добирается до места работы и обратно, а в период вахты пребывает на производственном объекте (в рабочее время) либо в вахтовом поселки (во время междувахтового отдыха).

Как правило, производственные объекты для работы по вахтовому методу находятся на существенном отдалении от места жительства работника, а зачастую – и от населенных пунктов (к примеру, буровые установки в море, добывающие карьеры, т.п.). В связи с этим проезд работника от места жительства до места несения вахты является достаточно длительным и финансового затратным.

На основании данного факта, а также в соответствие с действующим законодательством, предусмотрена доставка работника до места вахты одним из следующих способов:

1. Проезд от места сбора до места работы . Местом сбора в данном случае признается пункт, определенный работодателем в качестве точки сбора сотрудников для последующей отправки на производственный объект. На основании ТК РФ и Постановления Госкомтруда №794/33-82 от 31.12.1987 года, доставка «вахтовиков» от места сбора до места вахты является обязательством работодателя. В данном случае работник добирается от места жительства до пункта сбора самостоятельно и за собственный счет, последующая доставка работника до производственного объекта полностью обеспечивается работодателем.
2. Проезд от места жительства работника до производственного объекта. Данный вид доставки сотрудников не является обязательным, но возможен в случае его утверждения работодателем во внутренних нормативных актах. На основании данной модели работодатель обеспечивает проезд работника от его места жительства (места фактического пребывания) непосредственно до производственного объекта (буровая установка, горнодобывающая шахта, строительный объект, т.п.).
3. Проезд до места жительства до места сбора и от места сбора до места работы. Привлекая иногородних и иностранных сотрудников к работе по вахтовому методу, работодателя может осуществлять доставку от места жительства работников до пункта сбора, после чего обеспечивать проезд непосредственно к месту выполнения трудовых обязанностей. Данный способ доставки целесообразен в случаях, когда часть привлеченных работников проживают недалеко от пункта сбора, то есть могут добраться до этого места самостоятельно и за свой счет.

Оплата стоимости проезда сотрудников может производиться работодателем напрямую транспортной компании, либо в виде компенсации расходов, понесенных работником за собственный счет.

Ниже мы подробно рассмотрим порядок оплаты и компенсации проезда «вахтовикам», разберем вопросы налогообложения и начисления страховых взносов.

Обеспечение работодателем проезда сотрудников

В общем порядке оплата проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу, производится работодателем самостоятельно, на основании договоров, заключенных с транспортными компаниями.

Основанием для оплаты проезда является счет-фактура и акт выполненных работ, выданный транспортной компании по факту оказания услуг либо по окончанию отчетного периода (в зависимости от условий договора).

При расчете налога на прибыль расходы, понесенные работодателем на доставку сотрудников от места сбора до места работы, учитываются в полном объеме.

В случае если работодатель осуществляет доставку работника от места жительства непосредственно до производственного объекта, то включение таких расходов в расчет налога на прибыль возможно при условии утверждения в локальных нормативных актах и трудовом договоре между работником и работодателем.

Зачастую обеспечение работодателем проезда работника до места вахты реализуется путем компенсации средств, затраченных сотрудником на проезд.

Основанием для выплаты возмещения расходов могут выступать проездные документы, подтверждающие расходы на проезд ж/д транспортом, автобусом, автомобилем, морским транспортом.

Расходы на какой вид транспорта подлежат компенсации

Действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения, касающиеся видов транспорта, которые может использовать сотрудник для проезда до места работы. Это вполне объяснимо, ведь зачастую речь идет о необходимости работника добраться до труднодоступного пункта, такого как буровая установка в море либо горнодобывающий карьер, находящийся в достаточном отдалении от населенных пунктов и, следовательно, какого-либо регулярного транспорта.

С другой стороны, действующие законодательные акты содержат формулировку, что «доставка работника до места работы и обратно должна осуществляться экономически целесообразным видом транспорта». Это значит, что, добираясь до места работы, сотрудник должен выбирать наиболее дешевый вид транспорта из возможных.

Включение компенсации в расчет налога на прибыль

Учет компенсации работнику расходов на проезд до места вахты и обратно учитывается при расчете налога на прибыль в порядке, предусмотренном для оплаты расходов на проезд напрямую транспортной компании:

1. Компенсация расходов на проезд от места сбора до места работы и обратно . Данный вид доставки признается обязательным для работодателя. В связи с этим компенсация данных расходов работнику учитывается при расчете налога на прибыль в полном объеме, без каких-либо ограничений.
2. Возмещение проезда от места жительства до пункта сбора и обратно . Право работодателя включить данные расходы в расчет налога на прибыль зависят от того, предусмотрена ли компенсация локальными нормативными актами и коллективным (трудовым) договором. Если во внутренних документах компании утверждено обязательство работодателя обеспечивать сотрудникам расходы на проезд от места жительства до пункта сбора, то налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму выплаченной работнику компенсации.
3. Компенсация расходов на проезд от места проживания до производственного объекта . Допустим, организация компенсировала работнику беспересадочный проезд от места жительства (фактического проживания) до места работы. Такие расходы включаются в расчет налога на прибыль в случае их утверждения трудовым договором и учетной политикой. При этом в расчете налога учитывается вся сумма расходов на беспересадочный проезд как в случае, когда нормативными актами работодатель обеспечивает полный проезд от места жительства до места работы, так и в ситуации, когда трудовой договор предусматривает компенсацию от места проживания до места сбора. В последнем случае обеспечение проезда от пункта сбора до места работы является обязательством работодателя, в связи с чем подлежит учету в расчете налога на общих основания.