Обособленные подразделения без отдельного баланса. Перечисление ндфл, если есть обособленные подразделения: что важно для бухгалтера. Если есть обособленные подразделения

Первоначально ООО зарегистрировано в налоговой инспекции Санкт-Петербурга по юридическому адресу. Позже был заключен договор аренды офиса в другом районе Санкт-Петербурга. «Переезжать» в другую налоговую не стали, так как договор заключен пока только на год. По юридическому адресу деятельность не ведется, рабочих мест не создано. Рабочие места созданы по фактическому адресу нахождения, поэтому ООО уведомило налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения. В какую налоговую инспекцию (по месту регистрации ООО или регистрации обособленного подразделения) в 2017 году надо платить следующие налог и взносы?- НДФЛ- взносы в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования В фонд социального страхования какого района платить взносы по травматизму?Надо ли уведомлять налоговые и фонд социального страхования о том, куда мы будем перечислять взносы?

НДФЛ уплачивайте по ИФНС по местонахождению обособленного подразделения.

Страховые взносы по травматизму нужно перечислять по местонахождению обособленного подразделения, если это подразделение:

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование уплачивайте по местонахождению головного отделения.

Если головное отделение наделило полномочиями обособленное подразделение начислять выплаты в пользу физлиц, то тогда взносы нужно было бы платить по местонахождению обособленного подразделения.

О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Любови Котовой,

Как платить страховые взносы за сотрудников

<…>

Как платить за обособленные подразделения

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Ситуация: когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение:
- выплачивало доходы сотрудникам;
- имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Если сотрудник работает в головном отделении организации, а по совместительству - в ее обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению каждого из них. Причем делать это нужно с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889 . Если же сотрудник был направлен в обособленное подразделение организации в командировку, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению организации. Такой вывод следует из письма ФНС России от 15 мая 2014 г. № СА-4-14/9323 .

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

<…>

Порядок уплаты

Взносы перечисляйте по месту регистрации обособленного подразделения организации, если это подразделение:

• имеет расчетный счет;
• • с доходов, полученных в головном отделении, - в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
  • с доходов, полученных в обособленном подразделении, - в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.
• имеет расчетный счет;
• начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу сотрудников.

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 6, абзаца 2 пункта 1 статьи 24 и пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Реквизиты фонда указаны в уведомлении о размере страховых взносов , которое выдано обособленному подразделению.

В письме от 01.11.2017 №ГД-4-11/22216@ налоговики рассказали об ошибках, которые совершают налоговые агенты при формировании расчетов по форме 6-НДФЛ

Второй год подряд компании отчитываются по форме 6-НДФЛ, но ошибок меньше не становится, отмечают чиновники. В письме от 01.11.2017 №ГД-4-11/22216@ налоговики еще раз напомнили и разобрали наиболее частые недочеты, которые совершают налоговые агенты при формировании сведений.

Сложности расчета 6-НДФЛ мы разобрали в статье: «Ответы на вопросы по заполнению 6-НДФЛ в 2017 году ».

Если изменился адрес

Некоторые компании при смене места расположения головного офиса или обособленного подразделения (ОП) подают расчет в налоговую инспекцию по старому месту учета. Так делать не нужно. Как только организация встала на налоговый учет по новому адресу расположения, сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ нужно именно туда. В частности:

• в форме 6-НДФЛ за тот период, в который компания состояла на учете по прошлому месту нахождения, следует указывать ОКТМО прежнего места расположения компании или ОП;
• в форме 6-НДФЛ за периоды после постановки на учет по новому адресу указывается ОКТМО нового места расположения компании, ОП.

А вот реквизит КПП организации (ОП) в расчете нужно указывать тот, который налоговый орган присвоил юрлицу по новому месту его нахождения. Аналогичные разъяснения даны налоговиками в письме от 27.12.2016 №БС-4-11/25114@.

Как правильно сдавать расчет?

Многие бухгалтеры путаются со способом подачи формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию. Контролеры напоминают, что в электронном формате по ТКС подавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны компании, численность сотрудников в которых составляет 25 и более человек. Кроме того, электронно отчитываются налоговые агенты со среднесписочной численностью сотрудников более 25 человек за свои обособленные подразделения, даже если численность работников в самих ОП менее 25 человек (п.2 ст.230 НК РФ).

Проблем со способом подачи сведений не будет, если воспользоваться возможностями облачной бухгалтерии Бухсофт, с помощью которой можно грамотно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ онлайн и оперативно передать в Налоговую по ТКС.

Если есть обособленные подразделения

В комментируемом письме налоговики отмечают, что компании с обособленными подразделениями, если и головной офис, и ОП осуществляют деятельность в пределах одного муниципального образования, нередко подают единый расчет по форме 6-НДФЛ. Это грубая ошибка.

Согласно правилам заполнения форм 6-НДФЛ налоговый агент обязан отчитываться в Налоговую инспекцию по месту учета отдельно по каждому своему обособленному подразделению и по головному подразделению, в том числе и в случаях, когда ОП расположены территориально в одном муниципальном образовании.

При этом строка «КПП» в форме заполняется по месту учета компании по месту расположения ее ОП.

Как правильно заполнить строки КПП и ОКТМО?

С реквизитами КПП и ОКТМО в 6-НДФЛ бухгалтеры вообще допускают немало ошибок. Например, налоговики отмечают, что имеют место расхождения кодов ОКТМО в форме 6-НДФЛ и указываемых при уплате налога на доходы физлиц. Такая ошибка приводит либо к необоснованным переплатам по НДФЛ, либо к недоимкам по налогу.

Как решить проблему?

Если в ходе заполнения формы 6-НДФЛ налоговый агент допустил ошибку при указании кодов КПП или ОКТМО и сам ее обнаружил, то без промедлений нужно представить в налоговую инспекцию два расчета 6-НДФЛ.

1. Подается уточненка к ранее поданному ошибочному расчету с указанием правильных реквизитов КПП или ОКТМО, остальные разделы формы заполняются нулевыми значениями.
2. Подается первичный расчет со всеми заполненными показателями и правильными кодами КПП или ОКТМО.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС РФ от 12.08.2016 №ГД-4-11/14772@.

Еще раз о сроках сдачи формы 6-НДФЛ

Как ни странно, но чиновники отмечают, что налоговые агенты нередко опаздывают с подачей расчета по форме 6-НДФЛ.

Согласно положениям п.2 ст.230 НК РФ отчетные периоды по форме 6-НДФЛ - первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

За первые три отчетных периода форму налоговикам нужно представить не позднее последнего дня месяца, наступающего за отчетным периодом. За год - до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Это интересно:

У вас остались вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ в программах Бухсофт? Обратитесь за консультацией по бухгалтерскому сопровождению к нашим специалистам!

С 2017 года все обособленные подразделения (ОП) ощутили на себе изменения налогового законодательства. С этого года ОП должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.

Изменения затронули и головные офисы, но об этом чуть дальше.

Что изменилось с 2017 года

Начнем с того, что с начала года перестал действовать закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах». То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

С этого года головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе. Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.

Отличие ОП от филиала или представительства:

• Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
• ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
• Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По уплате налогов:

• ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
• ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
• Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.

По отчетности:

• ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
• ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
• Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

• Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
• Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета. Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса. Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» . Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом. Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот. Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

• Декларация НДС;
• Бухгалтерская отчетность;
• Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль . Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Обособленные подразделения страховые взносы с 2017 года, согласно правилам НК РФ, обязаны платить и подавать отчетность по ним, если такими структурными единицами начисляется и выплачивается зарплата. Рассмотрим законодательные новшества, связанные с уплатой взносов обособленными структурами.

Положениям каких документов подчинены отчетность и уплата взносов подразделениями в 2017 году

С 2017 года основная часть начисляемых с выплачиваемых работникам вознаграждений страховых взносов стала контролироваться налоговыми органами и начала подчиняться установкам НК РФ. Не коснулись эти изменения только «несчастных» взносов, по-прежнему взимаемых по закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ и курируемых соцстрахом. То есть для обособленных подразделений страховые взносы с 2017 года регулируются 2 основными документами, содержащими положения, имеющие как сходства, так и различия в их применении.

В части являющихся обособленными структурных единиц для взносов, регулируемых НК РФ, действительны следующие правила:

1. Подача отчетности по взносам и оплата их обязательны для всех обособленных структур, исчисляющих и выдающих зарплату, кроме тех, которые располагаются за рубежом (п. 7 и 11 ст. 431 НК РФ).

2. Объем взносов по каждому из подразделений рассчитывается от базы для их начисления, имеющей отношение именно к этой структурной единице (п. 12 ст. 431 НК РФ), а по головной структуре определяется как разность между объемом взносов по юрлицу в целом и суммами, начисленными по всем его обособленным единицам (п. 13 ст. 431 НК РФ).

3. Существует обязанность сообщить в ИНФС по месту учета юрлица о том, что его обособленная структура будет начислять и выдавать зарплату (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Сведения о наличии у юрлица структур обособленного характера, которыми до 01.01.2017 осуществлялась оплата взносов и формирование отчетности, в ИФНС в течение первого месяца 2017 года направил ПФР. Поэтому юрлицо, ничего не меняющее в полномочиях своих структурных единиц, может не делать никаких сообщений для ИФНС. Однако на граничной дате 01.01.2017 возможно создание ситуаций, требующих подачи туда уведомления согласно требованиям подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ:

• оплачивавшиеся до этой даты по обособленному подразделению страховые взносы с 2017 года решено платить централизованно в связи с лишением этой структуры права исчислять и выдавать зарплату;
• с 2017 года обособленной единице делегировано право исчисления и выдачи зарплаты.

В части взносов, подчиняющихся закону 125-ФЗ, обособленная структура не приобретает обязанности платить их и подавать соответствующую отчетность, но может стать страхователем, оплачивающим взносы и сдающим отчетность по ним, если, согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 и п. 11 ст. 22.1:

• оно не находится за границей;
• оно имеет собственный расчетный счет;
• оно начисляет и выдает зарплату;
• юрлицом подано заявление о выделении этой структуры в качестве страхователя.

Объемы взносов, относящихся к каждой из обособленных единиц и к головной структуре, рассчитываются по тем же правилам, что и для взносов, регулируемых НК РФ (пп. 12, 13 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Куда платят взносы и сдают отчетность по обособкам: частные случаи

Оба вышеуказанных документа (НК РФ и закон 125-ФЗ) вводят особое правило для структурных единиц, располагающихся за границами РФ. Предоставление отчетности по ним и оплату взносов юрлицо осуществляет в месте нахождения головной структуры (п. 14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Крупнейшим налогоплательщикам, ориентирующимся на п. 3 ст. 80 НК РФ, требующий всю их налоговую отчетность подавать в месте учета в качестве крупнейших, следует иметь в виду, что это требование не имеет отношения к отчетам по страховым взносам. Поэтому такого рода отчетность крупнейшим налогоплательщикам придется подавать так же, как и всем прочим страхователям: в местах нахождения самого юрлица и его обособленных структур (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 № 03-15-06/4424).

Итоги

С 2017 года положения, действительные для страховых взносов, регулируются 2 документами: НК РФ (для большинства их видов) и законом 125-ФЗ (для «несчастных» взносов). Основное условие для оплаты взносов и подачи отчетности по ним обособленным подразделением состоит в том, что оно исчисляет и выдает зарплату. По НК РФ это обстоятельство приводит к обязанности обособления платежей и отчетности по подразделению, а по закону 125-ФЗ может служить одним из оснований для регистрации подразделения в качестве страхователя, оплачивающего взносы и отчитывающегося по ним.